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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：資本弱化管理
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)八十三、資本弱化管理
1.不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算：
不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）
關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下：
關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和
其中：
各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2
各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額＋月末賬面余額）/2
權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。
?。?）所有者權(quán)益<實(shí)收資本（股本）+資本公積，則權(quán)益投資=實(shí)收資本（股本）+資本公積；
?。?）實(shí)收資本（股本）與資本公積之和<實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資=實(shí)收資本（股本）金額。
2.利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。
3.需要提供的同期資料（2011年多選題考點(diǎn)）。
相關(guān)鏈接：
2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第一章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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