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《稅法二》預習：企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法的其他相關規(guī)定
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識點五十四、企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法的其他相關規(guī)定
1.企業(yè)發(fā)生涉及中國境內與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權和資產(chǎn)收購交易，除應符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：
?。?）非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關書面承諾在3年（含3年）內不轉讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權；
?。?）非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關系的居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權；
?。?）居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資；
?。?）財政部、國家稅務總局核準的其他情形。
2.合并分立后的稅收優(yōu)惠延續(xù)問題
| 方式 | 前提 | 政策 | 金額（虧損計為零） | |
| 吸收合并 | 存續(xù)企業(yè)性質及適用優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變 | 繼續(xù)享受合并或分立前該企業(yè)剩余期限的優(yōu)惠 | 存續(xù)企業(yè)合并前一年的應納稅所得額 | |
存續(xù)分立 |
分立前一年的應納稅所得額×分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)÷分立前該企業(yè)全部資產(chǎn) | |||
3.企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內分步對其資產(chǎn)、股權進行交易的將上述交易作為一項重組交易進行處理。
4.同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。由于當事方適用的會計準則不同導致重組業(yè)務完成年度的判定有差異時，各當事方應協(xié)商一致，確定同一個納稅年度作為重組業(yè)務完成年度。
5.當事方的其中一方在規(guī)定時間內發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務、公司性質、資產(chǎn)或股權結構等情況變化，致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的，發(fā)生變化的當事方應在情況發(fā)生變化的30天內書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后30日內將有關變化通知其主管稅務機關。
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