2014注稅考試《稅法二》預(yù)習(xí)：資產(chǎn)損失認(rèn)定相關(guān)證據(jù)資料

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第一章　企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)四十九、資產(chǎn)損失認(rèn)定相關(guān)證據(jù)資料：

　　1.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　2.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　3.存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10％以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10％以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　4.注意存貨、固定資產(chǎn)損失確認(rèn)時(shí)資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損、被盜等各種情況證據(jù)的差異。

　　5.企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

　　與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

　　6.下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

　?。?）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

　?。?）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

　?。?）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

　　（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

　?。?）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；

　?。?）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

　　7.其他可以作為資產(chǎn)損失的確認(rèn)情形：

　　（1）企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣u、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額；

　　（2）企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額；

　?。?）企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍未追回的金額。

　　8.其他相關(guān)證據(jù)資料見(jiàn)教材。