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2014注稅考試《稅法二》預(yù)習(xí)：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)四十四、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理（P33+P154）
1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額。
3.下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：
?。?）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；
?。?）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
4.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
?。?）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（2）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；
（3）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；
?。?）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；
?。?）計(jì)算并繳納清算所得稅；
（6）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
5.清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-可彌補(bǔ)的以前年度虧損
企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
6.可向所有者分配的剩余資產(chǎn)=全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-清算費(fèi)用-職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金-清算所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù)
7.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額：
股息所得=被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積×股份比例
投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）=剩余資產(chǎn)-股息所得-投資成本
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
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