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《稅法二》預(yù)習(xí)：稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)三十二、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理
新增：關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理
對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。
【總結(jié)】
| 項(xiàng)目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) | 超標(biāo)準(zhǔn)處理 |
| 職工福利費(fèi)支出 | 不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除 |
| 撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除 |
| 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 | 不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
| 利息費(fèi)用和借款費(fèi)用 | 見4.利息費(fèi)用和借款費(fèi)用 | |
| 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ | 當(dāng)年不得扣除 |
| 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
| 公益性捐贈(zèng)支出 | 不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除 |
| 資產(chǎn)損失 | 要注意和增值稅中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題的結(jié)合 | |
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