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2014《稅法二》預習：職工福利費、工會經費、職工教育經費
第一章 企業(yè)所得稅
知識點十五、職工福利費、工會經費、職工教育經費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。
?。?）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。企業(yè)職工福利費，包括以下內容：
?、偕形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
?、郯凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
注意：企業(yè)應單獨設置賬冊進行核算，沒有單獨設置的，稅務機關責令企業(yè)在規(guī)定期限內改正。逾期仍未改正的，可對其進行核定。
?。?）企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。（包括委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)的企業(yè)）
?。?）除國務院財政、稅務主管部門或者省級人民政府規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
注意：
1.軟件生產企業(yè)的發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額扣除。
2.經認定的技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、中關村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照上述第1條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
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