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2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：扣除項目的范圍
第一章 企業(yè)所得稅
知識點十三、扣除項目的范圍
1.成本。包括銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。即銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術轉(zhuǎn)讓）的成本。
2.費用。指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。
注意：P18銷售傭金，能直接認定的進口傭金調(diào)整商品進價成本。
企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得有關憑證，企業(yè)預繳季度所得稅時，可以暫按賬面發(fā)生金額核算，但在匯算清繳時，應補充提供成本、費用的有效憑證。
3.稅金。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。有消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加；房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。
4.損失。損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定扣除。
已作為損失處理的資產(chǎn)，以后年度又全部或部分收回時，應計入當期收入。
注意：該部分考試往往結(jié)合增值稅的進項稅額轉(zhuǎn)出一并考核！
5.扣除的其他支出。指除了成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。
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