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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：稅收立法
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
稅收立法
（一）稅收立法的概念
稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。稅收立法是國家整個(gè)立法的組成部分，可作廣義和狹義的劃分。
對廣義的立法要有四句關(guān)鍵話的理解。
第一，立法主體包括全國人大及其常委會(huì)、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等。
第二，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
第三，稅收立法必須經(jīng)過法定程序。
第四，制定稅法是稅收立法的重要部分，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。
（二）稅收立法權(quán)及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序
稅收立法權(quán)有五種類型：國家立法權(quán)；專屬立法權(quán)；委托立法權(quán)；行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。
在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
| 廣義稅法 | 立法機(jī)關(guān) | 舉例 | 備注 |
| 稅收法律 | 全國人大及其常委會(huì) （國家最高權(quán)利機(jī)關(guān)） |
《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》 | 國家主席簽署主席令公布 |
| 廣義稅法 | 立法機(jī)關(guān) | 舉例 | 備注 |
| 稅收行政法規(guī) （是我國目前稅收立法的主要形式） |
國務(wù)院（國家最高行政機(jī)關(guān)） | 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》、《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》等等 | 總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施 |
| 稅收地方法規(guī) | 地方人大及常委會(huì)（地方立法機(jī)關(guān)） | 除少數(shù)民族地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)根據(jù)規(guī)定制定了部分稅收法規(guī)之外，一般地方稅收立法權(quán)僅限于個(gè)別小稅種的取舍權(quán)和制定具體實(shí)施辦法 | |
| 具有法律效力的稅法解釋 | 全國人大及常委會(huì)、高法、高檢 | 稅收立法解釋、稅收司法解釋 | |
| 稅務(wù)部門規(guī)章 | 國務(wù)院稅務(wù)主管部門 | 國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅收規(guī)章是2002年3月實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》 | 在職則權(quán)限內(nèi)制定 |
（四）稅收規(guī)范性文件的制定管理
稅收規(guī)范性文件是指縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其其他稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。
四個(gè)特點(diǎn)：屬于非立法行為的規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性；向后發(fā)生效力。
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