2014注稅《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：營(yíng)增值稅專用發(fā)票的使用和管理

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　　　　第二章增值稅
營(yíng)增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理

　?。ㄒ唬?gòu)成形式：基本聯(lián)次為三聯(lián)。

　?。ǘ┫揞~管理：

　　增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。監(jiān)督檢察機(jī)關(guān)是地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　專用發(fā)票的開具

　?。ㄒ唬Ｓ冒l(fā)票開具范圍：

　　一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票：7項(xiàng)

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　2.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　3.銷售自己使用過(guò)的下列不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：

　?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

　?。?）非正常損失的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

　?。?）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇；

　?。?）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

　　4.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

　　5.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

　　6.銷售舊貨。

　　7.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)。

　　增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　專用發(fā)票作廢處理：P161（4項(xiàng)）

　　紅字專用發(fā)票開具

　　專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集：抄稅、報(bào)稅、認(rèn)證

　　關(guān)注：認(rèn)證結(jié)果異常的處理P164

　　1.不得作為抵扣憑證：3種情況：無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件。

　　2.暫不得作為抵扣憑證：4種情況

　　輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票：

　　限額限量，增購(gòu)預(yù)征

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定

　　關(guān)注：不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票的范圍P167