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2014注稅《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：營增值稅專用發(fā)票的使用和管理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
第二章增值稅
營增值稅專用發(fā)票的使用和管理
專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理
?。ㄒ唬?gòu)成形式：基本聯(lián)次為三聯(lián)。
?。ǘ┫揞~管理：
增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關(guān)是區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)。監(jiān)督檢察機關(guān)是地市級稅務(wù)機關(guān)。
專用發(fā)票的開具
?。ㄒ唬Ｓ冒l(fā)票開具范圍：
一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票：7項
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
2.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)：
?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn)；
?。?）非正常損失的購進固定資產(chǎn)；
?。?）納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇；
（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
4.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
5.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
6.銷售舊貨。
7.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)。
增值稅專用發(fā)票的使用和管理
專用發(fā)票作廢處理：P161（4項）
紅字專用發(fā)票開具
專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集：抄稅、報稅、認(rèn)證
關(guān)注：認(rèn)證結(jié)果異常的處理P164
1.不得作為抵扣憑證：3種情況：無法認(rèn)證、納稅人識別號認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務(wù)機關(guān)退還原件。
2.暫不得作為抵扣憑證：4種情況
輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票：
限額限量，增購預(yù)征
稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
關(guān)注：不得由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票的范圍P167
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