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外幣交易
——外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目
貨幣性項(xiàng)目,是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款等;貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等。
對于外幣貨幣性項(xiàng)目,其本質(zhì)價值受匯率波動影響,期末需按現(xiàn)行匯率調(diào)整其記賬本位幣登賬額并認(rèn)定匯兌損益。
非貨幣性項(xiàng)目是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目,包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實(shí)收資本和資本公積等。
——選定境外經(jīng)營的記賬本位幣,還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有:
(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性――沒有自主性則選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣,有自主性的則選擇不同的貨幣作為記賬本位幣;
(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重――占較大比重的,選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣,不占較大比重的則選擇不同的貨幣作為記賬本位幣;
(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回――直接影響且可隨時匯回的應(yīng)選擇與境內(nèi)企業(yè)相同的記賬本位幣,否則則選擇不同的記賬本位幣;
(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)――不足以償還的,應(yīng)選擇與境內(nèi)企業(yè)選擇相同的記賬本位幣,否則反之。
本位幣 其他幣
自主性 無 有
大比重 有 無
隨時匯 有 無
足以償 無 有
——如果是收到外幣資本投入,應(yīng)當(dāng)按交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率,按此標(biāo)準(zhǔn)核算不會出現(xiàn)外幣資本折算差額。
期末應(yīng)采用期末現(xiàn)行匯率對所有外幣賬戶(外幣貨幣性項(xiàng)目)進(jìn)行調(diào)賬,并對匯兌損益進(jìn)行認(rèn)定。
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