新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：稅率
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
稅率
總結(jié)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的物品
| 納稅人 | 銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計(jì)稅公式 |
| 一般納稅人 | 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | 按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17% | |
| 銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 | |||
| 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） | 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3% |
一般納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定
納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4％征收率減半征收增值稅。
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。
納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)