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注冊稅務(wù)師知識點總結(jié)：稅法二需要記憶的稅率
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
1.印花稅：
| 比例稅率 | 萬分之零點五 | 借款合同 |
| 萬分之三 | 購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同 | |
| 萬分之五 | 加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿 | |
| 千分之一 | 財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | |
| 定額稅率 | 權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿 | |
2.增值稅：除了17%就是13%，13%的叫做低稅率，但增值稅的勞務(wù)都是17%，不涉及低稅率。
對小規(guī)模納稅人是按3%征收率征稅，其余的例外情形大體如下：
?。?）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，減按2%征收；
?。?）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，銷售舊貨，4%征收率減半征收；
信仰提醒：2%征收率與4%征收率減半不是一個概念，前者做價稅分離時分母用的是1+3%，后者用的是1+4%；
舊貨：其實應(yīng)該叫二手貨，注意，并非自己使用過的物品，而是指在二手貨市場交易的物品，書上列舉的主要就是舊汽車、舊摩托車、舊游艇。
?。?）一般納稅人銷售寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、經(jīng)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品，按4%征收率征收；
（4）一般納稅人銷售自產(chǎn)的七種貨物（見教材），可以選擇6%征收率計稅，并注意：單采血漿站銷售的非臨床血液，一旦選擇6%征收率計稅，則36個月不能變更，并且不得對外開具增值稅專用發(fā)票）
3.營業(yè)稅：按照行業(yè)劃分。郵電通信、文化體育、交通運輸、建筑業(yè)按3%，娛樂業(yè)按5%——20%（其實娛樂業(yè)按照出題來看，基本都是高爾夫之類的20%），其余都是5%；
4.城市維護建設(shè)稅：看納稅地點是市區(qū)7%、城鎮(zhèn)5%、其它1%；教育費附加恒為3%。
5.土地增值稅：唯一的超率累進(jìn)稅率（四級），必須記??！
| 檔次 | 增值額占扣除項目金額比例 | 稅率 | 速算扣除系數(shù) | 稅額計算公式 | 說明 |
| 1 | 50%以下（含） | 30% | 0 | 增值額30% | 扣除項目指取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；新建房及配套設(shè)施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； 財政部規(guī)定的其他扣除項目。 |
| 2 | 50%——100%（含） | 40% | 5% | 增值額 40%-扣除項目金額5% | |
| 3 | 100%——200%（含） | 50% | 15% | 增值額50%-扣除項目金額15% | |
| 4 | 200%以上 | 60% | 35% | 增值額60%-扣除項目金額35% |
6.房產(chǎn)稅：從租計征12%或4%、從價計征1.2%；
7.車輛購置稅：10%，進(jìn)口車組價與進(jìn)口消費稅、增值稅的計稅依據(jù)。
8.城鎮(zhèn)土地使用稅：稅額有區(qū)間，考試時會給出。
9.企業(yè)所得稅：25%是常規(guī)，還有20%（實際減按10%）和15%（高新技術(shù)）20%（小型微利，真正的20%）
10.個人所得稅：一般來說，工資薪金七級稅率、個體工商戶五級稅率的稅率會給出，但注意有可能不給速算扣除數(shù)而讓考生自己算，所以一定要深刻理解什么叫“超額累進(jìn)”。
勞務(wù)報酬有個加計扣除（一次20000以上的）；稿酬減征30%（也就是實際稅率14%）
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