2018年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（八）

2018年稅務師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關(guān)練習題，幫助大家鞏固學習！

 

單選題

下列關(guān)于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的表述，不正確的是（ ）。

A、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅率為5%

C、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已包含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

D、委托加工金銀首飾的，受托方也是納稅人

【正確答案】 B

【答案解析】 自2015年5月1日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

單選題

2016年10月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進大米，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，注明價款100萬元，委托某加工企業(yè)(一般納稅人)加工糧食白酒30噸，受托方開具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料和加工費共計23.4萬元，加工企業(yè)當?shù)赝惍a(chǎn)品售價為150萬元，受托方應代收代繳的消費稅是（ ）萬元。

A、26.2

B、33

C、27.5

D、30.5

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。

受托方應代收代繳的消費稅＝150×20%+30×2000×0.5÷10000＝33(萬元)

單選題

甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將一批原材料運往乙加工廠加工成應稅高檔化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費2萬元（不含稅），另收取不含稅加工費5萬元，高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則該項委托加工業(yè)務，乙加工廠應代收代繳的消費稅為（ ）萬元。

A、31.43

B、28.57

C、3.88

D、34.13

【正確答案】 C

【答案解析】 委托加工應稅消費品，沒有受托方同類售價的，以組成計稅價格為計稅依據(jù)。組成計稅價格＝（15＋2＋5）÷（1－15%）＝25.88（萬元），乙加工廠應代收代繳的消費稅＝25.88×15%＝3.88（萬元）。

單選題

依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（ ）。

A、以委托加工的煙葉為原料生產(chǎn)的煙絲

B、以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅成品油

D、以委托加工的已稅白酒為原料生產(chǎn)的高檔白酒

【正確答案】 C

【答案解析】 只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。

單選題

某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2017年1月從國外進口卷煙200箱（每箱250條，每條200支），支付買價3600000元，到達我國海關(guān)前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅是（ ）元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

【正確答案】 D

【答案解析】 找稅率

組成計稅價格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-36%）=6849375（元）

6849375/（200×250）=136.99＞70，稅率為56%

組成計稅價格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-56%）=9962727.27（元）

消費稅=9962727.27×56%+200×150=5609127.27（元）

單選題

在所得稅的匯算清繳中，稅務師2017年5月受托對甲公司所得稅納稅情況進行審查，發(fā)現(xiàn)甲公司于2016年12月31日，采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品100件，售價為每件10萬元，單位成本為8萬元。當日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品100件。甲公司據(jù)此確認應收賬款1000萬元、主營業(yè)務收入1000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。該業(yè)務處理不會涉及到的調(diào)整分錄（假設(shè)2017年5月甲公司已經(jīng)結(jié)賬，不考慮留存收益和增值稅）是（ ）。

A、借：發(fā)出商品 8000000

貸：以前年度損益調(diào)整 8000000

B、借：以前年度損益調(diào)整 10000000

貸：應收賬款 10000000

C、借：應交稅費——應交所得稅 500000

貸：以前年度損益調(diào)整 500000

D、借：以前年度損益調(diào)整 500000

貸：應交稅費——應交所得稅 500000

【正確答案】 D

【答案解析】

采用委托代銷方式銷售貨物，通常應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。根據(jù)題意可能涉及的調(diào)整分錄：

借：發(fā)出商品 8000000

貸：以前年度損益調(diào)整 8000000

借：以前年度損益調(diào)整 10000000

貸：應收賬款 10000000

借：應交稅費——應交所得稅 500000

貸：以前年度損益調(diào)整 500000

【點評】本題考核委托代銷商品委托方的賬務處理，委托代銷商品屬于增值稅視同銷售行為，考試中出現(xiàn)的可能性比較大，建議大家將受托方的賬務處理一并理解掌握。

單選題

某稅務師于2016年12月對企業(yè)2016年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，2015年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。

A、借：其他應付款23400

貸：以前年度損益調(diào)整23400

B、借：其他應付款23400

貸：利潤分配——未分配利潤23400

C、借：其他應付款23400

貸：其他業(yè)務收入23400

D、借：其他應付款23400

貸：其他業(yè)務收入20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費稅。調(diào)整會計分錄為：

借：其他應付款23400

　　貸：其他業(yè)務收入20000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400