2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（六）

在稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

  

多選題

下列說法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有（ ）。

A、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%

B、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

C、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D、直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E、負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E，負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)為省級（含計劃單列市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【點(diǎn)評】此題是對土地使用稅的綜合考查，涉及應(yīng)稅范圍、減免稅、征收管理等。文字表述題，難度不大，重在記憶。

單選題

下列不符合耕地占用稅法的優(yōu)惠政策的是（ ）。

A、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅

B、港口占用耕地免征耕地占用稅

C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅

D、軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

【正確答案】 B

【答案解析】 港口占用耕地免征耕地占用稅減按每平米2元征收。

多選題

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列（ ）情形的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?

A、具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B、沒有遵循成本與收益配比原則

C、未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

D、不符合獨(dú)立交易原則

E、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限為30年

【正確答案】 BCD

【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?

（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；

（2）不符合獨(dú)立交易原則；

（3）沒有遵循成本與收益配比原則；

（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；

（5）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是成本分?jǐn)倕f(xié)議。除掌握解析中不提扣除的情形外，還應(yīng)關(guān)注對于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議有關(guān)的稅務(wù)處理:

（1）企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；

（2）涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額；

（3）涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。

多選題

下列項目中，屬于個人所得稅免稅項目的有（ ）。

A、殘疾、孤老人員和烈屬的所得

B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

C、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

D、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

E、保險賠款

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A、D，屬于個人所得稅減稅項目。

【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是個人所得稅的免稅項目。相關(guān)知識點(diǎn)總結(jié)如下：

個人所得稅的免稅項目：

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

多選題

下列屬于對所得僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)有（ ）。

A、巴拿馬

B、英屬維爾京群島

C、塞浦路斯

D、中國香港

E、中國澳門

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B、C、E屬于雖開征某些所得稅和一般財產(chǎn)稅，但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的國家和地區(qū)，并對來源于境外的所得和營業(yè)活動提供特殊稅收優(yōu)惠待遇的避稅地。

單選題

2017年5月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報酬金額之比為3:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2017年5月應(yīng)繳納印花稅（ ）元。

A、4200

B、1650

C、1950

D、5000

【正確答案】 C

【答案解析】 對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。應(yīng)繳納印花稅＝1000×1/4×0.3‰×10000＋（300＋100）×0.3‰×10000＝1950（元）

【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是技術(shù)開發(fā)合同印花稅的計稅依據(jù)?？忌⒁庖鄢邪l(fā)費(fèi)用，只對研發(fā)報酬計稅貼花。

多選題

下列關(guān)于以房產(chǎn)投資計征房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（ ）。

A、以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

B、房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入，投資方視固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

C、以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，被投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

D、以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，投資方不再計征房產(chǎn)稅

E、以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，減按4%征收房產(chǎn)稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待：以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，被投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅；對于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。