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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)：消費(fèi)稅（6.15）
【練習(xí)日期】2016年6月15日
某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計(jì)15萬(wàn)元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬(wàn)元。另沒(méi)收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬(wàn)元。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A. 1.77
B. 2.67
C. 0.77
D. 0.75
【正確答案】C
【答案解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。沒(méi)收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝15×5%＋0.5÷（1＋17%）×5%＝0.77（萬(wàn)元）
【正確率】39.02%
【專家點(diǎn)評(píng)】本題還是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的，主要掌握住兩點(diǎn)就可以做對(duì)，第一點(diǎn)要掌握住一次性筷子才繳納消費(fèi)稅；第二點(diǎn)就是逾期的包裝物押金要換算為不含稅價(jià)格征稅。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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