掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【練習日期】2016年6月7日
2014年11月,某增值稅一般納稅人購進玉米一批,支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元,開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,并支付不含稅運費3000元,取得貨運企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,當月已經(jīng)認證抵扣進項稅;驗收入庫后,次月因管理人員保管不善該批玉米霉爛了1/4,則該項損失應作的會計處理為( )元。
A. 借:管理費用 25832.5
貸:原材料 22500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3332.5
B. 借:管理費用 26082.5
貸:原材料 22750
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3332.5
C. 借:管理費用 29082.5
貸:原材料 25750
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3332.5
D. 借:管理費用 25832.5
貸:原材料 22500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3332.5
【正確答案】A
【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣,運費可以按運輸業(yè)增值稅專用發(fā)上注明的增值稅稅額抵扣,對于非正常損失,要按規(guī)定進項稅轉(zhuǎn)出。
進項稅額轉(zhuǎn)出額=(100000×13%+3000×11%)×1/4=3332.5(元)
借:管理費用 25832.5
貸:原材料 22500 (100000×87%+3000)×1/4
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3332.5
【正確率】42.42%
【專家點評】稅法上對于抵扣了進項稅后又發(fā)生管理不善造成損失的情形,要做進項稅轉(zhuǎn)出。損失多少就要轉(zhuǎn)出損失抵扣的部分,需要注意,運費也要做相應轉(zhuǎn)出,進項稅額的轉(zhuǎn)出計算是關(guān)鍵,本題要轉(zhuǎn)出的金額=(100000×13%+3000×11%)×1/4=3332.5(元);原材料轉(zhuǎn)出的金額也是損失相應的成本,即 (100000×87%+3000)×1/4,綜上,所以本題應該選A。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎,在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注:以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接:稅務師易錯題專家點評每周連連看(6.6-6.12)
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號