稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》專家點(diǎn)評(píng)：其他應(yīng)付款（3.30）

【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年3月30日

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年11月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為45萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為55萬(wàn)元，增值稅為9.35萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)在2014年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為60萬(wàn)元，另需支付增值稅10.2萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2013年12月31日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。

A. 70.2

B. 60

C. 64.35

D. 57

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查其他流動(dòng)負(fù)債的核算知識(shí)點(diǎn)。“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額＝55＋（60－55）/5×2＝57（萬(wàn)元）。

【教師解析】學(xué)員做錯(cuò)本題的根源在于，不知道如何對(duì)不滿足銷售收入確認(rèn)條件的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，本題的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款等64.35

　　貸：其他應(yīng)付款55

　　　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9.35

借：發(fā)出商品45

　　貸：庫(kù)存商品45

2013年11月、12月的會(huì)計(jì)分錄

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 （60-55）/5

　　貸：其他應(yīng)付款1

“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額＝55＋（60－55）/5×2＝57（萬(wàn)元）

下周將對(duì)第十四章內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利通過(guò)考試！

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。

以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。

相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)每周連連看（3.28-4.03）