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稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)（12.04）
知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)
一、收入確認(rèn)一般原則
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銷售商品
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提供勞務(wù)（完工進(jìn)度法）
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（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制； （3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 |
（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
（2）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定； （3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。 |
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說明：
1.企業(yè)銷售收入必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則； 2.與會(huì)計(jì)的確認(rèn)原則比少一條：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 3.完工進(jìn)度法（完工百分比法）： 當(dāng)期勞務(wù)收入=合同或協(xié)議價(jià)款×完工進(jìn)度-以前年度累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)收入 當(dāng)期勞務(wù)成本=勞務(wù)估計(jì)總成本×完工進(jìn)度-以前年度累計(jì)已確認(rèn)4.勞務(wù)成本完工進(jìn)度的確定：已完工作的測(cè)量、以提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例、發(fā)生成本占總成本的比例。 |
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二、銷售商品
收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)
1.托收承付方式
辦妥托收手續(xù)時(shí)
2.預(yù)收款方式
發(fā)出商品時(shí)
3.需要安裝和檢驗(yàn)
購買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)
4.如安裝程序比較簡(jiǎn)單
發(fā)出商品時(shí)
5.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷
收到代銷清單時(shí)
收入金額確認(rèn)
1.售后回購
銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購期間確認(rèn)利息費(fèi)用
2.商業(yè)折扣
扣除商業(yè)折扣后的金額
3.現(xiàn)金折扣
扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
4.銷售折讓
發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
5.以舊換新
銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理
6.買一贈(zèng)一
不屬于捐贈(zèng)，將總的銷售金額按各商品公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
【典型例題】某商場(chǎng)買一臺(tái)冰箱送一臺(tái)吸塵器，正常銷售價(jià)格分別是5000元和1000元（均為不含稅價(jià)格），成本分別為2000元和400元。
冰箱收入=5000×5000/（5000+1000）=4166.67（元）
吸塵器收入=5000×1000/（5000+1000）=833.33（元）
三、提供勞務(wù)
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安裝費(fèi)
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依安裝完工進(jìn)度確認(rèn)。安裝是商品銷售附帶條件的確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)
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宣傳媒介收費(fèi)
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相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn)
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軟件費(fèi)
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為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)
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服務(wù)費(fèi)
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含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)
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藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)收費(fèi)
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在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分別確認(rèn)
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會(huì)員費(fèi)
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只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)。入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)
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特許權(quán)費(fèi)
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提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)；提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
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勞務(wù)費(fèi)
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長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)
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以上是稅務(wù)師《稅法二》的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。為了幫助參加稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)、提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特意大家整理了稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！
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