新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《稅法二》知識點：相關收入實現(xiàn)的確認（12.04）
知識點：相關收入實現(xiàn)的確認
一、收入確認一般原則
|
銷售商品
|
提供勞務（完工進度法）
|
|
（1）商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制； （3）收入的金額能夠可靠地計量； （4）已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 |
（1）收入的金額能夠可靠地計量；
（2）交易的完工進度能夠可靠地確定； （3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。 |
|
說明：
1.企業(yè)銷售收入必須遵循權責發(fā)生制和實質重于形式原則； 2.與會計的確認原則比少一條：相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。 3.完工進度法（完工百分比法）： 當期勞務收入=合同或協(xié)議價款×完工進度-以前年度累計已確認勞務收入 當期勞務成本=勞務估計總成本×完工進度-以前年度累計已確認4.勞務成本完工進度的確定：已完工作的測量、以提供勞務占勞務總量的比例、發(fā)生成本占總成本的比例。 |
|
二、銷售商品
收入實現(xiàn)時間的確認
1.托收承付方式
辦妥托收手續(xù)時
2.預收款方式
發(fā)出商品時
3.需要安裝和檢驗
購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時
4.如安裝程序比較簡單
發(fā)出商品時
5.支付手續(xù)費方式委托代銷
收到代銷清單時
收入金額確認
1.售后回購
銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用
2.商業(yè)折扣
扣除商業(yè)折扣后的金額
3.現(xiàn)金折扣
扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除
4.銷售折讓
發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
5.以舊換新
銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理
6.買一贈一
不屬于捐贈，將總的銷售金額按各商品公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
【典型例題】某商場買一臺冰箱送一臺吸塵器，正常銷售價格分別是5000元和1000元（均為不含稅價格），成本分別為2000元和400元。
冰箱收入=5000×5000/（5000+1000）=4166.67（元）
吸塵器收入=5000×1000/（5000+1000）=833.33（元）
三、提供勞務
|
安裝費
|
依安裝完工進度確認。安裝是商品銷售附帶條件的確認商品銷售實現(xiàn)時確認
|
|
宣傳媒介收費
|
相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認。廣告的制作費根據制作完工進度確認
|
|
軟件費
|
為特定客戶開發(fā)軟件的根據開發(fā)的完工進度確認
|
|
服務費
|
含在商品售價內可區(qū)分的服務費在提供服務期間分期確認
|
|
藝術表演、招待宴會和其他特殊活動收費
|
在相關活動發(fā)生時確認。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動分別確認
|
|
會員費
|
只有會籍，其他服務或商品另收費的取得該會員費時確認。入會員后，不再付費或低于非會員的價格銷售商品或提供服務的會員費應在整個受益期內分期確認
|
|
特許權費
|
提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認；提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認
|
|
勞務費
|
長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認
|
以上是稅務師《稅法二》的相關知識點，希望對您有所幫助。為了幫助參加稅務師考試的學員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網校特意大家整理了稅務師考試各科目練習題，祝您備考順利！
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號