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稅務師《稅法二》知識點：特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認
知識點：特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認
一、特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認
1.分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按產(chǎn)品的公允價值確定。
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務。
二、處置資產(chǎn)收入的確認
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內(nèi)部處置，不視同銷售（資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外除外）
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不屬于內(nèi)部處置，視同銷售
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（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （5）上述兩種或兩種以上情形的混合； （6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 |
（1）用于市場推廣或銷售；
（2）用于交際應酬； （3）用于職工獎勵或福利； （4）用于股息分配； （5）用于對外捐贈； （6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 |
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說明：
1.區(qū)分的關鍵看資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上是否發(fā)生改變； 2.視同銷售在確認收入時：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有代替職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的價格確定銷售收入； 3.注意和增值稅的區(qū)分（見下表） 。 |
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補充：視同銷售收入對比（自產(chǎn)）
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項目
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會計
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增值稅
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所得稅
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統(tǒng)一核算，異地移送用于銷售
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非應稅項目
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職工獎勵或福利
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投資
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分配
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贈送
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以上是稅務師《稅法二》的相關知識點，希望對您有所幫助。為了幫助參加稅務師考試的學員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特意大家整理了稅務師考試各科目練習題，祝您備考順利！
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