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稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
知識(shí)點(diǎn)：特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
一、特殊收入和處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
1.分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
二、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
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內(nèi)部處置，不視同銷售（資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外除外）
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不屬于內(nèi)部處置，視同銷售
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（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）； （4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （5）上述兩種或兩種以上情形的混合； （6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 |
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；
（2）用于交際應(yīng)酬； （3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （4）用于股息分配； （5）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 |
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說明：
1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生改變； 2.視同銷售在確認(rèn)收入時(shí)：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有代替職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入； 3.注意和增值稅的區(qū)分（見下表） 。 |
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補(bǔ)充：視同銷售收入對(duì)比（自產(chǎn)）
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項(xiàng)目
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會(huì)計(jì)
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增值稅
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所得稅
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統(tǒng)一核算，異地移送用于銷售
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非應(yīng)稅項(xiàng)目
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職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
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投資
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分配
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贈(zèng)送
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以上是稅務(wù)師《稅法二》的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。為了幫助參加稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)、提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特意大家整理了稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！
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