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稅務師稅法一增值稅解讀—關于轉登記
一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人受哪些因素限制？進項稅額抵扣的時間有哪些要求？葛瑞老師在線解讀稅務師稅法（一）增值稅各政策，報考稅法（一）的同學趕緊了解一下！內容回放>>
【關于轉登記】
已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，轉登記日前連續(xù)12個月（以一個月為1個納稅期限）或者連續(xù)4個季度（以一個季度為一個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額記入“應交稅費——待抵扣進項稅額“核算。
是否由一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人，由納稅人自主選擇。
轉登記為小規(guī)模納稅人后又超過小規(guī)模納稅人標準的需要按規(guī)定辦理一般納稅人登記。
轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。
【進項稅抵扣時間問題】
增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
【認證抵扣平臺問題】
納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
【進項稅發(fā)票丟失問題】——三聯發(fā)票：記賬聯（銷售方記賬）+抵扣聯（認證相符可抵扣且留存?zhèn)洳椋?發(fā)票聯（購買方記賬）
納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票的抵扣聯，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票的發(fā)票聯，可憑相應發(fā)票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。
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