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稅務師涉稅服務實務練習題：“應交增值稅”明細科目（綜合）
單選題
某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款480000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（ ）元。（考慮疫情期間增值稅優(yōu)惠政策）
A.3925.68
B.4129.16
C.9029.12
D.13841.55
查看答案解析
【答案】
B【解析】
增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅；或者按照普通發(fā)票上注明的價款，計算可抵免的稅額：可抵免的稅額＝價款÷（1＋13％）×13％。
應納增值稅＝480000÷（1＋1％）×1％＋30000÷（1＋1％）×1％－8000÷（1＋13％）×13％＝4129.16（元）。
【提示】注意稅控收款機與稅控系統(tǒng)專用設備的區(qū)別，稅控收款機只能抵扣稅額部分，稅控系統(tǒng)專用設備可以用價稅合計金額抵扣應納稅額。
（1）稅控收款機，是一種帶有稅控功能的收款機，不需要區(qū)分首次購進還是非首次購進，均只可抵扣稅額部分，其中，一般納稅人必須憑專用發(fā)票抵扣，小規(guī)模納稅人可以憑專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣。
（2）稅控系統(tǒng)專用設備，是抄稅報稅時使用的，增值稅納稅人（一般納稅人和小規(guī)模納稅人） 在2011年12月1日后首次購進的，可以價稅合計全額抵扣，必須憑專用發(fā)票。如果非首次購進，則只有一般納稅人可以憑專用發(fā)票抵扣稅額部分，不能價稅合計抵扣，小規(guī)模納稅人不得抵扣。
考察知識點
“應交增值稅”明細科目（綜合）
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