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稅務師涉稅服務實務練習題：“進項稅額”專欄
單選題
某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務處理正確的是（?。?。
A.借：銀行存款 3390
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） －390
貸：原材料 3000
B.借：銀行存款 3390
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） －390
貸：原材料 3000
C.借：銀行存款 3390
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） －390
貸：原材料 3000
D.借：銀行存款 3390
應交稅費——應交增值稅（已交稅金） －390
貸：原材料 3000
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【答案】
A【解析】
購貨退回、取得折讓折扣等，是對原業(yè)務的減少，紅字沖減當期增值稅進項稅額。進項稅轉出適用于購進貨物改變用途等業(yè)務，需對原已抵扣進項稅額做轉出處理。所以本題通過紅字進項稅額科目核算。
根據題意，正確的分錄為：
借：銀行存款 3390
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） －390
貸：原材料 3000
考察知識點：“進項稅額”專欄
參加2022年稅務師第二次延期考試（涉稅服務實務考試）的同學，有時間就多做幾套模擬題，歷年試題也要練習下，練練手。
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