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單選題
2020年3月1日,甲公司以一棟辦公樓與乙公司交換一批庫存商品,辦公樓的原值為300萬元,累計折舊為80萬元,固定資產(chǎn)減值準備為10萬元,公允價值(計稅價格)為250萬元,適用的增值稅稅率為9%。乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元,公允價值(計稅價格)為200萬元,適用的增值稅稅率為13%,并支付銀行存款46.5萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費,該交換具有商業(yè)實質(zhì),則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為(?。┤f元。
A.203.5
B.200
C.250
D.246.5
甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=250+250×9%-46.5-200×13%=200(萬元)。
甲公司的賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)清理 210
累計折舊 80
固定資產(chǎn)減值準備 10
貸:固定資產(chǎn) 300
借:庫存商品 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)?。?00×13%)26
銀行存款 46.5
貸:固定資產(chǎn)清理 210
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (250×9%)22.5
資產(chǎn)處置損益?。?50-210)40
考察知識點
以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換
要參加2022稅務(wù)師第二次延考的同學(xué),考試前抽空多看看近幾年的稅務(wù)師試題,先別看答案,自己做一遍。
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