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2022稅務(wù)師《稅法二》模擬題：借款費用和利息費用扣除標準
單選題
12、A有限責任公司2021年1月1日成立，注冊資本200萬元，注冊時資本應(yīng)該一次性全部到位，但是2021年1月1日僅到位120萬元，其余投資截至2021年底尚未到位。2021年3月1日該公司向銀行取得貸款100萬元，利率7％，貸款期限一年。假設(shè)不存在其他的利息費用，2021年A公司不得稅前扣除的利息費用為（ ）萬元。
A.4.67
B.4.87
C.1.4
D.3.97
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【答案】
A【解析】
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額，不得扣除的利息＝（100×7%÷ 12×10）×80÷100＝4.67（萬元）
【點評】本題考查利息費用的扣除。投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
考察知識點
借款費用和利息費用扣除標準
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