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2022稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：水冰月 2022/09/29 13:44:19　字體：大 小

7、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬(wàn)元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元，能提供貸款證明，其中超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（　）萬(wàn)元。

A.400

B.350

C.650

D.750

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5%＝650（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算，參考以下總結(jié)：

（1）能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。

（2）不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。

注意：①不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。②不包括超過規(guī)定上浮幅度的部分、超期利息、加罰利息。

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