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2022稅務師《稅法一》練習題：房地產開發(fā)費用
7、某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個房地產項目并銷售，取得土地使用權所支付的金額1000萬元；房地產開發(fā)成本6000萬元；向金融機構借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%；計算土地增值稅時該企業(yè)允許扣除的房地產開發(fā)費用為（ ）萬元。
A.400
B.350
C.650
D.750
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【答案】
C【解析】
納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。該企業(yè)允許扣除的房地產開發(fā)費用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5%＝650（萬元）。
【點評】本題考查房地產開發(fā)費用的計算，參考以下總結：
（1）能按項目計算分攤利息，并能提供金融機構證明的：開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內。
（2）不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構證明的：開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內。
注意：①不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額。②不包括超過規(guī)定上浮幅度的部分、超期利息、加罰利息。
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