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涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題：“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：水冰月 2022/09/01 11:18:14　字體：大 小

第四章 涉稅會計核算

單項選擇題

9、某食品企業(yè)2021年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當(dāng)月已全部領(lǐng)用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當(dāng)月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（?。?/p>

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　13600

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　13600

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　5600

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　5600

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　　6500

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　6500

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　6150

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　6150

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

當(dāng)期銷項稅額＝350000×13％＝45500（元），進(jìn)項稅額＝25500+55000×10％+900＝31900（元），應(yīng)納增值稅＝45500－31900－8000＝5600（元）。

【提示】購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)增值稅稅率13％的貨物如水果罐頭，購進(jìn)時按照9％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額，領(lǐng)用時可以加計1％抵扣。

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