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2020年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題及答案解析(考生回憶版)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2021/10/15 17:57:42 字體:

稅務(wù)師考試前記得做做稅務(wù)師歷年試題哦!2020年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題及答案解析(考生回憶版)已為您整理好,快看看!

2020年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題及答案解析

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn),某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元,甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元,假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算,按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積,甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí),應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"盈余公積"項(xiàng)目年初金額(?。┤f元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

參考答案:A

考查知識(shí)點(diǎn):前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

參考解析:固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1350(萬元),預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元,可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量,即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1500-1350=150(萬元),而題目計(jì)提減值300萬元,多計(jì)提減值。因此差錯(cuò)更正時(shí)應(yīng)調(diào)整2020年"盈余公積"報(bào)表項(xiàng)目年初金額=(300-150)×(1-25%)×10%=11.25(萬元)。

借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (300-150)150

  貸:以前年度損益調(diào)整--資產(chǎn)減值損失 150

借:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用?。?50×25%)37.5

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 37.5

借:以前年度損益調(diào)整?。?50-37.5)112.5

  貸:盈余公積 11.25

    利潤分配--未分配利潤 101.25

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