2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題回憶（考生回憶版）

下面帶來(lái)2020年稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題，這些試題是網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋的，網(wǎng)校老師根據(jù)題目進(jìn)行整理的參考答案解析，供大家學(xué)習(xí)！

一、單項(xiàng)選擇題 (共20題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

1.下列納稅信用等級(jí)適用M級(jí)的企業(yè)是（?。?。

A.新設(shè)立企業(yè)

B.上一年度納稅信用評(píng)為D的企業(yè)

C.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期1年以上不滿3年的企業(yè)

D.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)

【參考答案】A

【參考解析】本題考查納稅信用評(píng)價(jià)。未發(fā)生失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：

（1）新設(shè)立企業(yè)。

（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“納稅信用評(píng)價(jià)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第2章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第2章稅務(wù)管理概述（2020.7.18）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第二章　稅務(wù)管理概述、第三章　涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)及第四章　稅務(wù)登記代理（2020.07.20）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）單選題第3題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第2題；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（二）單選題第2題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）單選題第2題。

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺通關(guān)必刷8套卷》密押試卷（三）第32頁(yè)單選題第15題。

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺通關(guān)必刷8套卷》密押試卷（三）第32頁(yè)單選題第15題:

2.被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)告時(shí)間為（?。?。

A.當(dāng)月15日內(nèi)

B.次月30日內(nèi)

C.次月15日內(nèi)

D.當(dāng)月30日內(nèi)

【參考答案】C

【參考解析】本題考查扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息。企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息 ”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第4章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第4章第01講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第4章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第4章第01講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第4章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第4章涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)、稅務(wù)登記代理（2020.7.19）。

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（三）多選題第3題；

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第78頁(yè)“（五）扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息”知識(shí)點(diǎn)；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第60頁(yè)“考點(diǎn)四 納稅人（扣繳義務(wù)人）身份信息報(bào)告、自然人自主報(bào)告身份信息和扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息”中知識(shí)點(diǎn)。

3.下列不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（　）。

A.依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則

B.公益性原則

C.獨(dú)立公正原則

D.自愿委托原則

【參考答案】B

【參考解析】本題考查稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則。稅務(wù)師從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)活動(dòng)必須遵循自愿委托原則、依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則 ”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第1章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第1章第01講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第1章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第1章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第1章導(dǎo)論（2020.07.10）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物與勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（四）、總論（2020.7.13）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試卷（二）單選題第1題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）多選題第1題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）單選題第1題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第12頁(yè)真題精練第1題；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第369頁(yè)單選第4題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第12頁(yè)真題精練第1題:

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第369頁(yè)單選第4題：

4.納稅人自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（?。┤諆?nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)。

A.30

B.10

C.45

D.15
【參考答案】D

【參考解析】本題考查納稅人的義務(wù)。自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告全部賬號(hào)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“納稅人的義務(wù) ”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第2章稅務(wù)管理概述（2020.7.18）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）多選題第2題；

無(wú)憂通關(guān)班預(yù)測(cè)試題多選題第2題；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（二）多選題第1題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第86頁(yè)單選第2題；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)必刷550題》第3頁(yè)第12題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第86頁(yè)單選第2題:

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)必刷550題》第3頁(yè)第12題:

5.對(duì)涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性合法性出具鑒定和證明的服務(wù)是（　）。

A.涉稅鑒征
B.納稅申報(bào)代理

C.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理

D.納稅情況審查

【參考答案】A

【參考解析】本題考查涉稅鑒證業(yè)務(wù)。涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，指派本機(jī)構(gòu)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，對(duì)被鑒證方納稅人涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書(shū)面專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“涉稅鑒證業(yè)務(wù)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第3章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第3章第02講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第3章涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)、稅務(wù)登記代理（2020.7.19）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第二章　稅務(wù)管理概述、第三章　涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)及第四章　稅務(wù)登記代理（2020.07.20）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）單選題第3題、預(yù)測(cè)試題（一）單選題第4題、預(yù)測(cè)試題（二）多選題第3題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）多選題第3題、預(yù)測(cè)試題多選題第3題；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（三）單選題第3題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）單選題第3題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第63頁(yè)“（一）涉稅鑒證業(yè)務(wù)的概念和特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第48頁(yè)“考點(diǎn)三 涉稅鑒證業(yè)務(wù)”中知識(shí)點(diǎn)。

6.下列行為中，可能構(gòu)成犯罪的是（　）。

A.納稅人逃避納稅

B.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款

D.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

【參考答案】A

【參考解析】本題考查納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任?！缎谭ā返诙倭阋粭l規(guī)定:“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第2章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第04講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第2章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第2章稅務(wù)管理概述（2020.7.18）；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）單選題第1題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第1題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（三）單選題第1題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第47頁(yè)“（3）逃避繳納稅款行為及處罰”知識(shí)點(diǎn)；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第38頁(yè)階段性測(cè)試第3題。

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第38頁(yè)階段性測(cè)試第3題:

7.應(yīng)借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是（　）。

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車(chē)船稅

D.車(chē)輛購(gòu)置稅

【參考答案】D

【參考解析】本題考查企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)ABC，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅，借記“稅金及附加”科目。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第7章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第04講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第7章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第7章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第7章商品流通企業(yè)的涉稅核算、代理納稅審查方法（2020.06.13）。

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（三）多選題第6題；

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第148頁(yè)“二、‘稅金及附加’科目”知識(shí)點(diǎn)，第148頁(yè)例題14；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第90頁(yè)例題7。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第148頁(yè)例題14：

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第90頁(yè)例題7:

8.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（?。?。

A.成本分難協(xié)議

B.受控外國(guó)企業(yè)

C.預(yù)約定價(jià)安排

D.資本弱化

【參考答案】D

【參考解析】本題考查資本弱化管理。選項(xiàng)A，是約定成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方對(duì)開(kāi)發(fā)、受讓的無(wú)形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動(dòng)享有受益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的活動(dòng)成本；選項(xiàng)B，受控外國(guó)企業(yè)，是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5% 的國(guó)家，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)；選項(xiàng)C，預(yù)約定價(jià)安排主要適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3—5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資本弱化管理”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第16講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第16講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第16講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第16講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第03講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的審核、個(gè)人所得稅的納稅人（2020.08.08）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（二）（2020.08.13）。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第357頁(yè)“（八）資本弱化管理”知識(shí)點(diǎn)；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第225頁(yè)“8.資本弱化管理”知識(shí)點(diǎn)。

9.自2020年2月1日起，納稅人不得離線開(kāi)具發(fā)票的是（?。?/p>

A、2019年因未按期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)的納稅人

B、納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人

C、曾取得過(guò)異?？鄱悜{證的納稅人

D、經(jīng)稅務(wù)局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人

【參考答案】D

【參考解析】本題考核增值稅發(fā)票的開(kāi)具。自2020年2月1日起，下列兩類(lèi)納稅人不得離線開(kāi)具發(fā)票：

①經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開(kāi)具發(fā)票；

②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票 ，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅發(fā)票的開(kāi)具”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第5章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第04講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第5章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第5章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第5章發(fā)票領(lǐng)用與審核代理（2020.7.22）；楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第五章　發(fā)票領(lǐng)用與審核代理（2020.07.29）。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第101頁(yè)“3.運(yùn)用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票”知識(shí)點(diǎn)；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第74頁(yè)“（3）運(yùn)用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票”中【知識(shí)點(diǎn)撥】。

10.小規(guī)模納稅人不適用差額征稅的是（?。?。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓

B、勞務(wù)派遣

C、出租不動(dòng)產(chǎn)

D、將購(gòu)買(mǎi)的房屋銷(xiāo)售

【參考答案】C

【參考解析】本題考核增值稅差額納稅的范圍。小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，是全額納稅，不適用差額納稅規(guī)定。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅差額納稅的范圍”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第05講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第07講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第07講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第02講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章稅率和征收率、計(jì)稅方法、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的審核 （2020.06.21-1）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　增值稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（一）單選題第11題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）單選題第10題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第103頁(yè)表5-8。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過(guò)（?。┰畋匦杵凡徊扇《愂毡Ｈ蛷?qiáng)制執(zhí)行措施。

A、10000

B、6000

C、8000

D、5000

【參考答案】D

【參考解析】本題考核稅款征收的措施。不在稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的有：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅款征收的措施”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講； 陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第2章第01講； 李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第2章稅務(wù)管理概述（2020.7.18）； 楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第二章　稅務(wù)管理概述、第三章　涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)及第四章　稅務(wù)登記代理（2020.07.20）； VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）單選題第3題、預(yù)測(cè)試卷（二）單選題第2題； 無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（三）多選題第2題； 點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）多選題第1題。 奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第38頁(yè)表2-6，第39頁(yè)例題11；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第32頁(yè)例題1。 奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第39頁(yè)例題11： 2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第32頁(yè)例題1:

12.下列各項(xiàng)中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（?。?/p>

A、律師事務(wù)所

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、稅務(wù)師事務(wù)所

D、咨詢公司

【參考答案】D

【參考解析】本題考核的是涉稅鑒證業(yè)務(wù)。涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求， 指派本機(jī)構(gòu)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，對(duì)被鑒證方納稅人涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性進(jìn)行鑒定和說(shuō)明，并出具書(shū)面專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。咨詢公司不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“涉稅鑒證業(yè)務(wù)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第3章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第3章第02講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第3章涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)、稅務(wù)登記代理（2020.7.19）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第二章　稅務(wù)管理概述、第三章　涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)及第四章　稅務(wù)登記代理（2020.07.20）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）單選題第3題、預(yù)測(cè)試題（一）單選題第4題、預(yù)測(cè)試題（二）多選題第3題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）多選題第3題、預(yù)測(cè)試題多選題第3題；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（三）單選題第3題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）單選題第3題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第63頁(yè)“（一）涉稅鑒證業(yè)務(wù)的概念和特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第48頁(yè)“考點(diǎn)三 涉稅鑒證業(yè)務(wù)”中知識(shí)點(diǎn)。

13.小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)（?。┛颇亢怂?。

A、預(yù)交增值稅

B、應(yīng)交增值稅

C、簡(jiǎn)易計(jì)稅

D、未交增稅

【參考答案】B

【參考解析】本題考核小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人繳納增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算；選項(xiàng)ACD，為一般納稅人核算增值稅時(shí)涉及的相關(guān)科目。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第7章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第7章第01講；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第七章　企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算（一）（2020.6.8）。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第147頁(yè)“14.小規(guī)模納稅人的增值稅核算”知識(shí)點(diǎn)，第147頁(yè)例題13；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第121頁(yè)多選第3題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第147頁(yè)例題13：

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第121頁(yè)多選第3題:

14.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（?。┠陜?nèi)追征稅款。

A、5

B、1

C、2

D、3

【參考答案】D

【參考解析】本題考核追征稅款權(quán)。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年 。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“追征稅款權(quán)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第2章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第04講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第2章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第2章稅務(wù)管理概述（2020.7.18）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第二章　稅務(wù)管理概述、第三章　涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)及第四章　稅務(wù)登記代理（2020.07.20）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）多選題第2題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）多選題第2題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）多選題第2題；

超值精品班模擬試卷（二）多選題第2題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（二）多選題第2題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第43頁(yè)表2-9，第44頁(yè)真題精練（2017）；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)必刷550題》第4頁(yè)第14題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第44頁(yè)真題精練（2017）：

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)必刷550題》第4頁(yè)第14題:

15.個(gè)體工商戶的所得稅單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》，依據(jù)（?。┨顖?bào)。

A.應(yīng)稅所得表

B.留存利潤(rùn)表  

C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.資產(chǎn)負(fù)債表

【參考答案】A

【參考解析】本題考核代理納稅申報(bào)的內(nèi)容，關(guān)于個(gè)體工商戶的所得稅，單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“代理納稅申報(bào)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第6章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第6章第02講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第6章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、 企業(yè)所得稅基本內(nèi)容的審核（2020.07.31）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（一）。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第129頁(yè)單選第3題；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第85頁(yè)例題1。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第129頁(yè)單選第3題：

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)典題解》第85頁(yè)例題1:

16.下列專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（?。?/p>

A.子女教育  

B.大病醫(yī)療

C.贍養(yǎng)老人

D.住房貸款利息

【參考答案】B

【參考解析】本題考核個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，除大病醫(yī)療以外，其他專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可由納稅人選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)進(jìn)行扣除。大病醫(yī)療只能在匯算清繳時(shí)扣除。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第18講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第18講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第14講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第04講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、計(jì)算與審核（2020.08.09）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（二）（2020.08.13）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）多選題第6題、預(yù)測(cè)試卷（一）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）簡(jiǎn)答題第4題第1小問(wèn)、預(yù)測(cè)試題多選題第9題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（二）多選題第6題；

超值精品班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）多選題第7題、模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第368頁(yè)真題精練（2019）；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺通關(guān)必刷8套卷》模擬試卷（一）第6頁(yè)多選第28題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第368頁(yè)真題精練（2019）:

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺通關(guān)必刷8套卷》模擬試卷（一）第6頁(yè)多選第28題:

17.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人知曉稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政行為之日起（?。┤諆?nèi)。

A.60  

B.15  

C.30  

D.45

【參考答案】A

【參考解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限。申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第13章第01講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第13章稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（一）簡(jiǎn)答題第1題第2小問(wèn)、模擬試題（一）簡(jiǎn)答題第3題第3問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（三）單選題第20題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第4題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（一）簡(jiǎn)答題第1題第2問(wèn)、預(yù)測(cè)試題（二）單選題第19題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）單選題第19題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第493頁(yè)真題精練（2015）；2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)必刷550題》第46頁(yè)第269題。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第493頁(yè)真題精練（2015）:

2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)必刷550題》第46頁(yè)第269題:

18.關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的是( )。

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時(shí)納稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不

再繳納消費(fèi)稅

C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分

別適用稅率

D.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅

【參考答案】B

【參考解析】本題考核的是應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。選項(xiàng)A：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)

品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人將不同稅

率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。選項(xiàng)D：納稅人兼營(yíng)

不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分開(kāi)核算，未分別核算的，從高適用稅率。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第16講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第16講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第12講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第12講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第3講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章消費(fèi)稅應(yīng)納稅額審核（2020.7.5）；楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（三）(2020.07.08)；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）綜合分析題第1題第1小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）綜合分析題第1題第1小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（三）多選題第4題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）綜合分析題第1題第1小問(wèn)；

19.2020年1月稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)

企業(yè)將專(zhuān)項(xiàng)工程耗用材料列入“管理費(fèi)用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務(wù)處

理為：

借：管理費(fèi)用100000

貸：原材料100000

該企業(yè)按月結(jié)算利潤(rùn)且2019年度決算報(bào)表尚未編制完成。其正確的調(diào)賬分錄是

( ）。

A.借：在建工程100000

貸：管理費(fèi)用100000

B.借：在建工程100000

貸：本年利潤(rùn)100000

C.借：在建工程100000

貸：原材料100000

D.借：在建工程100000

貸：以前年度損益調(diào)整100000

【參考答案】B

【參考解析】對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的損益類(lèi)錯(cuò)賬，按月結(jié)

算利潤(rùn)的，通過(guò)本年利潤(rùn)科目調(diào)整。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“跨年度錯(cuò)賬賬務(wù)調(diào)整”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第8章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第8章第03講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第8章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第8章第01講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第8章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章增值稅應(yīng)納稅額審核例題講解（2020.07.4）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物與勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（四）、總論（2020.7.13）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）綜合分析題第2題第1小問(wèn)、預(yù)測(cè)試題（三）單選題第8題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第4小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（一）多選題第6題；

超值精品班模擬試卷（一）多選題第6題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）單選題第7題、模擬試卷（一）多選題第6題；

20.關(guān)于稅收優(yōu)先的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( ）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外

B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

執(zhí)行

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得的，沒(méi)收違法所得優(yōu)先于

稅收

【參考答案】D

【參考解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，)稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除

外，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)

產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的,稅收優(yōu)先

于罰款、沒(méi)收罰法所得。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第2章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第2章稅務(wù)管理概述（2020.7.18）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）簡(jiǎn)答題第1題第3小問(wèn)；

二、多選題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）

1.關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的說(shuō)法,正確的有（?。?/p>

A.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

B.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部抵減

C.抵減前按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,結(jié)余的加計(jì)抵減額可繼續(xù)抵減至零為止

E.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

【參考答案】ABE

【參考解析】① 減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

② 減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

③ 減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；

加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。因此CD不對(duì)，ABE符合規(guī)定。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“加計(jì)抵減政策的規(guī)定”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第08講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第08講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第1講；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）多選題第5題 簡(jiǎn)答題第5題第2小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第2小問(wèn)；

超值精品班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第2小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）單選題第9題、模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第2小問(wèn)；

2.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（　）。
A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被撤銷(xiāo)
B.委托項(xiàng)目發(fā)生變化
C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)
D.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化
E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體

【參考答案】ACE

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：

(1)涉稅服務(wù)人員未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。

(2)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷(xiāo)資格。

(3)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“涉稅服務(wù)關(guān)系的終止”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第1章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第1章第03講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第1章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第1章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第1章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第1章導(dǎo)論（2020.07.10）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物與勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（四）、總論（2020.7.13）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）單選題第1題、預(yù)測(cè)試題（一）單選題第1題；無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第1題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（一）單選題第1題、預(yù)測(cè)試題（一）單選題第1題；

超值精品班模擬試卷（一）單選題第1題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（一）單選題第1題；

3.在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)中承擔(dān)稅收策劃服務(wù)主要采取的方法有（?。?。
A.減免稅的方法
B.稅率差異的方法
C.利用稅法漏洞的方法
D.延期納稅的方法
E.不予征稅的方法

【參考答案】ABDE

【答案解析】可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收策劃方法,主要有以下幾種：(1)不予征稅方法(2）減免稅方法(3）稅率差異方法(4）分割方法(5）扣除方法(6）抵免方法(7）延期納稅方法(8）退稅方法。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅收策劃主要方法”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第14章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第14章第01講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第14章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第14章第01講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第14章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第14章稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（三）單選題第20題；

4.2019年度居民個(gè)人綜合所得(無(wú)境外所得)在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的，年終無(wú)須辦理年度匯算的情形有（?。?。
A.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過(guò)600元的

B.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的
C.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的
D.納稅人不申請(qǐng)年度匯算退稅的
E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的

【參考答案】BCDE

【答案解析】依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，居民納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)須辦理年度匯算：

①納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收人不超過(guò)12萬(wàn)元的；

②納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

上述①②情形暫適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“無(wú)需辦理匯算清繳的情形”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第19講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第19講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第20講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第20講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第5講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、計(jì)算與審核（2020.08.09）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（二）（2020.08.13）；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（一）多選題第7題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試卷（一）多選題第7題；

5.對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（?。?。
A.納稅人名稱(chēng)
B.經(jīng)營(yíng)內(nèi)容
C.法定代表人姓名
D.納稅人識(shí)別號(hào)
E.經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

【參考答案】ADE

【答案解析】對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“發(fā)票違規(guī)管理”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第5章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第06講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第5章第03講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、 企業(yè)所得稅基本內(nèi)容的審核（2020.07.31）；

6.環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)行（?。┑男滦驼鞴苣Ｊ健?br/>A.稅務(wù)征收
B.企業(yè)申報(bào)
C.專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)核定
D.環(huán)保協(xié)作
E.信息共享

【參考答案】ABDE

【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”新型征管模式。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“環(huán)境保護(hù)稅納稅審核”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第06講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第11章第06講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等的納稅申報(bào)和納稅審核（2020.08.22）；

7.下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（?。?br/>A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為
D.發(fā)票管理行為
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒

【參考答案】ABCD

【答案解析】稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（2）行政許可、行政審批行為（3）發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的資格認(rèn)定行為（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為（9）政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為（10）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為（12）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。選項(xiàng)E不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第13章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第13章稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

8.納稅人轉(zhuǎn)讓通過(guò)多次購(gòu)買(mǎi)持有的金融商品，可選擇（　）進(jìn)行買(mǎi)入價(jià)的核算。
A.先進(jìn)先出法
B.移動(dòng)加權(quán)平均法
C.加權(quán)平均法
D.后進(jìn)先出法
E.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【參考答案】BC

【答案解析】對(duì)于多次購(gòu)買(mǎi)的金融商品可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行買(mǎi)入價(jià)核算。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“應(yīng)稅銷(xiāo)售額扣除的審核”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第05講；

陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第2講；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（三）多選題第3題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）多選題第5題；

超值精品班模擬試卷（二）多選題第5題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（二）多選題第5題；

9.關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法，正確的有（ ）。

A.從事成品油銷(xiāo)售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不予登記為增值稅一般納稅人

C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定外，都應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值

稅一般納稅人登記

E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【參考答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，但是會(huì)計(jì)核算健全，

能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；

選項(xiàng)C，納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，如果年銷(xiāo)售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需

要登記為一般納稅人；

選項(xiàng)E，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以

一個(gè)月為1個(gè)納稅期限）或者連續(xù)4個(gè)季度（以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期）累計(jì)

銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,2019年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)

模納稅人。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅一般納稅人登記”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第4章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第4章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第4章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第4章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第4章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章增值稅征稅范圍、納稅人標(biāo)準(zhǔn)的審核（2020.06.17）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　增值稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）多選題第2題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）多選題第4題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）多選題第3題；

超值精品班模擬試卷（三）多選題第3題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（三）多選題第3題；

10.下列屬于在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方核算的專(zhuān)欄有（ ）。

A.轉(zhuǎn)出多交增值稅

B.減免稅款

C.出口退稅

D.轉(zhuǎn)出未交增值稅

E.銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減

【參考答案】BDE

【答案解析】應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方表示增加，借方表示減少，選項(xiàng)

AC都代表增值稅增加，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的貸方專(zhuān)欄。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“應(yīng)交增值稅明細(xì)科目”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第7章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第01講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第7章第01講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第7章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章稅率和征收率、計(jì)稅方法、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的審核 （2020.06.21-1）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（三）單選題第7題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）單選題第8題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第8題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（三）單選題第8題；

三、簡(jiǎn)答題 (共5題，每題8分，共40分。)

1.G公司為建筑安裝企業(yè)增值稅一般納稅人（納稅信用等級(jí)為A級(jí)），2018年從一般納稅人B公司購(gòu)買(mǎi)燈具并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，G公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付并取得專(zhuān)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，將不含稅價(jià)在成本費(fèi)用中列支。2019年6月G公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B公司2019年初被認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，認(rèn)為其2018年從B公司取得專(zhuān)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并補(bǔ)繳增值稅，燈具成本不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表并補(bǔ)繳稅款，以上補(bǔ)繳的稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審核申請(qǐng)，證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性，說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與支出稅前扣除合理，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

要求：

（1）判斷G公司相關(guān)處理是否正確并說(shuō)明理由。

【參考答案】

G公司相關(guān)處理正確。理由：B公司走逃，其開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票為異常增值稅憑證。納稅信用A級(jí)納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。G公司為納稅信用A級(jí)納稅人，且提出核實(shí)申請(qǐng)的時(shí)限（5日內(nèi)）符合要求。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“取得異常增值稅扣稅憑證的處理”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第5章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第06講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第5章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第5章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第5章發(fā)票領(lǐng)用與審核代理（2020.7.22）；VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）單選題第6題；

無(wú)憂通關(guān)班預(yù)測(cè)試卷單選題第5題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）單選題第6題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第6題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（三）單選題第6題。

（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)人認(rèn)為取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為不合規(guī)憑證，G公司提供什么資料可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【參考答案】

G公司應(yīng)提交的資料：
①無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)未取得合格憑證稅前扣除所需資料”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第5章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第06講。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第110頁(yè)表5-16，第113頁(yè)表5-19。

2.我國(guó)居民王某，咨詢其適合的個(gè)人所得稅政策，提出下列問(wèn)題，請(qǐng)逐一回答。
（1）年初未及時(shí)向單位提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對(duì)之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。

【參考答案】可以的。扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)，納稅人就按月享受到了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響納稅人享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 ”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第14講。
（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)的，能否在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

【參考答案】不可以在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
在2019年1月1日實(shí)施的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，所以2019年前取得證書(shū)是不能夠作為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目扣除的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第14講。
（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額。

【參考答案】①在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)有超過(guò)15000元的情況。一個(gè)納稅年度內(nèi)，就個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的部分，限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除80000元。

②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第18講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第18講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第14講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第04講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、計(jì)算與審核（2020.08.09）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（二）（2020.08.13）。
（4）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。

【參考答案】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/p>

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第14講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第14講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第05講。

（5）如果納稅人當(dāng)期沒(méi)有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）中扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。

【參考答案】不可以。勞務(wù)報(bào)酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。當(dāng)三項(xiàng)綜合所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；當(dāng)每次收入在4000元以上的，減除費(fèi)用按20％計(jì)算。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第18講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第18講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第19講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第19講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第05講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的審核、個(gè)人所得稅的納稅人（2020.08.08）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（二）（2020.08.13）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)、模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第1題第4小問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（一）簡(jiǎn)答題第2題第3小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）簡(jiǎn)答題第4題第3小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第2題第3小問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（二）簡(jiǎn)答題第3題第4小問(wèn)；

超值精品班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第2題第3小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）簡(jiǎn)答題第3題第1小問(wèn)、模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第2題第3小問(wèn)。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第366頁(yè)表10-59，第367～368頁(yè)【知識(shí)點(diǎn)撥】。

3.某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)一份，所載金額60萬(wàn)元。簽訂一份既有產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬(wàn)元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購(gòu)的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬(wàn)元，成新度折扣率為60%。另外由于市場(chǎng)規(guī)?？s小、經(jīng)營(yíng)模式改變，公司決定減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元，已知公司原注冊(cè)資金800萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問(wèn)題：

（1）公司減少注冊(cè)資本是否可以申請(qǐng)印花稅退稅？

【參考答案】不可以申請(qǐng)退稅。因?yàn)槎噘N印花稅票者,不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消費(fèi)稅退稅規(guī)定”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第11章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第04講；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）單選題第17題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第17題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（三）單選題第17題；

（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？( 金額單位為元，印花稅稅率；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5‰，購(gòu)銷(xiāo)合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰)

【參考答案】①技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，所以適用0.5‰的稅率。因此應(yīng)納印花稅=60*0.5‰*10000=300（元）

②在確定適用稅率時(shí)，如果一份合同載有一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以同時(shí)適用一

個(gè)或幾個(gè)稅率分別計(jì)算貼花，但屬于同一筆金額或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)金額未分開(kāi)的，

應(yīng)按其中的較高稅率計(jì)算納稅，而不是分別按多種稅率貼花。因此按照加工承攬

合同0.5‰計(jì)算印花稅。應(yīng)納印花稅=100*0.5‰*10000=500（元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第11章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第03講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第11章第01講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第11章印花稅、土地增值稅納稅申報(bào)和納稅審核（2020.08.19）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報(bào)和審核、第十三章　稅務(wù)行政復(fù)議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（三）簡(jiǎn)答題第2題第4小問(wèn)、預(yù)測(cè)試題（一）簡(jiǎn)答題第3題第1小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第2題第4小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（三）簡(jiǎn)答題第1題第1小問(wèn)；

（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？

【參考答案】公司繳納舊廠房應(yīng)繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“轉(zhuǎn)讓舊房涉及的稅種”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第11章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第章第0講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第章第0講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第11章第1講；

（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？

【參考答案】有兩種情況

一、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格的

可以扣除房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、

按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征

土地增值稅。

二、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的

經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，

可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。對(duì)納

稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有

關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“轉(zhuǎn)讓舊房扣除金額的確定”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第11章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第11章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第11章印花稅、土地增值稅納稅申報(bào)和納稅審核（2020.08.19）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報(bào)和審核、第十三章　稅務(wù)行政復(fù)議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）多選題第8題；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（二）多選題第8題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試卷（二）多選題第8題；

4.某企業(yè)2020年6月對(duì)其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：

1.更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬(wàn)元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬(wàn)元；舊燈具入賬價(jià)值2萬(wàn)元，新燈具入賬價(jià)值5萬(wàn)元。

2.將其一處廠房對(duì)外出租，一次性收取2年租金。

該企業(yè)咨詢下列問(wèn)題，請(qǐng)你逐一回答：

（1）更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

【參考答案】影響房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。

因?yàn)闉榱司S持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，

不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣

及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原

值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“房產(chǎn)稅計(jì)稅原值的確定”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第11章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第05講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第11章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等的納稅申報(bào)和納稅審核（2020.08.22）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報(bào)和審核、第十三章　稅務(wù)行政復(fù)議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）單選題第17題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第18題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）單選題第16題；

超值精品班模擬試卷（二）單選題第16題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（二）單選題第16題；

（2）更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

【參考答案】不影響房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。

因?yàn)閷?duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計(jì)入

房產(chǎn)原值,原零配件的原值也不扣除。更換的燈具屬于易損壞、需要經(jīng)常更換的

零配件，因此不影響房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“房產(chǎn)稅計(jì)稅原值的確定”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第11章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第05講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第11章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等的納稅申報(bào)和納稅審核（2020.08.22）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報(bào)和審核、第十三章　稅務(wù)行政復(fù)議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）單選題第17題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第18題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）單選題第16題；

超值精品班模擬試卷（二）單選題第16題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（二）單選題第16題；

（3）分析廠房出租對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分?jǐn)傆?jì)稅還是在當(dāng)年一次性全額計(jì)稅？

【參考答案】房產(chǎn)出租前，按照從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率是1.2%，而房產(chǎn)對(duì)外出租，按照從租計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率是12%。

一次性收取租金的房產(chǎn)稅，要分?jǐn)傆?jì)稅，不能一次性全額計(jì)稅，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅是按

年計(jì)算，分期繳納的，所以不屬于本年的租金，即使收取了也不計(jì)算房產(chǎn)稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“從租計(jì)征房產(chǎn)稅”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第11章第05講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第05講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第11章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第11章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第11章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等的納稅申報(bào)和納稅審核（2020.08.22）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報(bào)和審核、第十三章　稅務(wù)行政復(fù)議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（一）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班預(yù)測(cè)試卷綜合分析題第1題第1小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）綜合分析題第1題第1小問(wèn)；

超值精品班模擬試卷（三）綜合分析題第1題第1小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（三）綜合分析題第1題第1小問(wèn)；

5.2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過(guò)程中，對(duì)某公司取得的異?？鄱悜{證認(rèn)定為虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬(wàn)元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，決定補(bǔ)繳稅款30萬(wàn)元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請(qǐng)后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

（1）該公司是否可以直接向人民法院起訴？請(qǐng)簡(jiǎn)述理

【參考答案】不可以直接提起訴訟。

因?yàn)樯暾?qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政

復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。而繳納稅款及滯

納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，因此必須先進(jìn)行行政復(fù)議。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第13章第01講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第13章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第13章稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報(bào)和審核、第十三章　稅務(wù)行政復(fù)議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（一）簡(jiǎn)答題第1題第2小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班預(yù)測(cè)試卷簡(jiǎn)答題第3題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（一）簡(jiǎn)答題第1題第2小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）簡(jiǎn)答題第1題第2小問(wèn)；

（2）市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？

【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處理是正確的。

因?yàn)樯暾?qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期

限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款

和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起

60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅務(wù)行政復(fù)議受理”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第13章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第13章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第13章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第13章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第13章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第13章稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制（2020.08.23）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十一章　其他稅種納稅申報(bào)和審核、第十三章　稅務(wù)行政復(fù)議代理（2020.8.25）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（一）簡(jiǎn)答題第1題第2小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班預(yù)測(cè)試卷簡(jiǎn)答題第3題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（一）簡(jiǎn)答題第1題第2小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）簡(jiǎn)答題第1題第2小問(wèn)；

（3）請(qǐng)說(shuō)出2種以上增值稅異常扣稅憑證。

【參考答案】符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

(1)納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)

票；

(2)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增

值稅專(zhuān)用發(fā)票；

(4)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

(5)走逃（失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值

稅專(zhuān)用發(fā)票列入：

①商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且

無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符,或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)

售的貨物且無(wú)委托加工的。

②直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄

次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),進(jìn)行虛假申報(bào)的。

（6）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：A.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的；B.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“異常增值稅扣稅憑證”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第5章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第06講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第03講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第5章第03講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第5章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第5章發(fā)票領(lǐng)用與審核代理（2020.7.22）；VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試卷（一）單選題第6題；

無(wú)憂通關(guān)班預(yù)測(cè)試卷單選題第5題；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）單選題第6題；

超值精品班模擬試卷（三）單選題第6題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（三）單選題第6題；

四、綜合分析題 (共2題，每題25分，共50分。)

1.甲公司2019年6月成立，位于A市城區(qū)，主營(yíng)裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（包括平面設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)和創(chuàng)意策劃），2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供常年稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

2020年8月，甲公司財(cái)務(wù)人員就以下交易事項(xiàng)，咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題。

請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題，需計(jì)算的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，金額單位為元。

資料一：

甲司2019年度各月份裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)銷(xiāo)售額如下表所示（金額單位為萬(wàn)元）

資料二：甲公司2020年7月共發(fā)生兩項(xiàng)裝飾服務(wù)(開(kāi)工和完工日期均在7月），一項(xiàng)在本市，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額128000元（不含稅），一項(xiàng)在鄰省B市，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額400000元（不含稅）。

上述款項(xiàng)均已收到。已知兩項(xiàng)業(yè)務(wù)既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未將上述工程對(duì)外分包。7月份，甲公司無(wú)其他應(yīng)稅行為。

資料三：甲公司2020年7月份取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額合計(jì)12860元（均已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成用途確認(rèn)），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額4000元、增值稅稅額120元。另外7月份本公司員工往返A(chǔ)、B市的交通支出，共有10張火車(chē)票（均注明本公司員工身份信息），票面金額合計(jì)1360元。

要求：

（1）根據(jù)資料一，請(qǐng)問(wèn)甲公司2019年度能否適用加計(jì)抵減10％的政策？判斷的依據(jù)是什么？甲公司如果適用該政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供什么資料？最早可在何時(shí)提供該資料？

【參考答案】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的適用條件、提供資料和時(shí)間。

①甲公司2019年度符合加計(jì)抵減政策。
依據(jù)：自2019年4月1日至2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減10％的政策。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％的納稅人。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

甲公司主營(yíng)設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，6月-8月份的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重＝（350000+300000）÷（710000+580000）×100％＝50.39％，超過(guò)50％。所以甲公司2019年度可以適用加計(jì)抵減10％的政策。
②適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
提供的時(shí)間：年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅加計(jì)抵減”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第8講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第8講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第1講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、加計(jì)抵減政策、稅金及附加、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除（2020.06.05）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（一）單選題第9題；

超值精品班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)。

（2）根據(jù)資料二，請(qǐng)問(wèn)甲公司對(duì)兩項(xiàng)裝飾服務(wù)是否可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？為什么？甲公司需要在B市預(yù)繳多少增值稅（請(qǐng)列式計(jì)算）？在B市的裝飾服務(wù)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)有什么特殊要求？

【參考答案】本題考核增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的計(jì)算、建筑服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票注意事項(xiàng)。

①甲公司提供的兩項(xiàng)裝飾服務(wù)不可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
理由：兩項(xiàng)建筑服務(wù)的開(kāi)工日期均在2020年7月，且并非甲供工程或清包工，所以不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
②甲公司需要在B市預(yù)繳增值稅＝400000×2％＝8000（元）
③甲公司在B市開(kāi)具裝飾服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第09講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第09講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第06講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第06講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章稅率和征收率、計(jì)稅方法、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的審核 （2020.06.21-1）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　增值稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（三）單選題第10題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）單選題第9題；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（二）綜合題第1題、模擬試卷（一）多選題第5題；

超值精品班模擬試卷（一）多選題第5題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（一）多選題第5題、預(yù)測(cè)試題（一）多選題第4題。

（3）根據(jù)資料三，請(qǐng)問(wèn)本公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？火車(chē)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣多少（請(qǐng)列式計(jì)算）？已知甲公司適用加計(jì)抵減政策，則甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納增值稅額多少（請(qǐng)列式計(jì)算）？

【參考答案】本題考核旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

①甲公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
②火車(chē)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅額＝1360÷（1+9％）×9％＝112.29（元）
③可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12860＋112.29＝12972.29（元）
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝12972.29×10％＝1297.23（元）
抵減前應(yīng)納增值稅＝128000×9％＋400000×9％-12972.29＝34547.71（元）
抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。
甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅＝34547.71-1297.23-8000＝25250.48（元）
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算及加計(jì)抵減額計(jì)算”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第06講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；

陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章稅率和征收率、計(jì)稅方法、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的審核 （2020.06.21-1）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）簡(jiǎn)答題第1題第5小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班預(yù)測(cè)試題單選題第14題；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（一）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（二）多選題第4題。

（4）甲公司2020年8月向境外某公司支付一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，合同約定含稅價(jià)款折合人民幣50萬(wàn)元，已知該境外公司在境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，甲公司應(yīng)扣繳增值稅多少（請(qǐng)列式計(jì)算）？

該扣繳稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證是什么？進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)留存什么資料？

【參考答案】本題考核代扣代繳增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、抵扣憑證及留存資料。

①甲公司應(yīng)扣繳的增值稅金額＝500000÷（1+6％）×6％＝28301.89（元）

②自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
甲公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。
③納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“代扣代繳增值稅”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】習(xí)題精講第9章第04講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】習(xí)題精講第9章第04講。

（5）甲公司2020年8月份采購(gòu)項(xiàng)目較多，如果留抵稅額超過(guò)50萬(wàn)元，是否可以適用留抵稅額退稅政策？

【參考答案】本題考核增值稅留抵退稅政策。

不可以。

甲企業(yè)2020年7月份無(wú)留抵稅額，不滿足連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零的條件，所以甲公司8月份不適用留抵稅額退稅政策。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅留抵退稅”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第08講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第08講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第01講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章進(jìn)項(xiàng)稅額、加計(jì)抵減、預(yù)繳稅款的審核（2020.06.21-2）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（三）單選題第5題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）單選題第8題。

（6）甲公司2021年度能否繼續(xù)適用加計(jì)抵減政策的判斷依據(jù)是什么？

【參考答案】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策判斷標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)算2020年設(shè)計(jì)服務(wù)年銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例是否超過(guò)50％。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅加計(jì)抵減”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第9章第08講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第08講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第9章第01講

；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第9章待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、加計(jì)抵減政策、稅金及附加、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除（2020.06.05）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第九章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核（二）（2020.07.02）；

VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）簡(jiǎn)答題第5題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

超值精品班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（二）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)。

奚衛(wèi)華老師2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》第234頁(yè)例題24，第106頁(yè)表5-11，第224頁(yè)“六、進(jìn)項(xiàng)稅額的審核”知識(shí)點(diǎn)。

2.甲公司2016年8月設(shè)立，位于A市城區(qū)，主營(yíng)建材制造，2017年7月登記

為增值稅一般納稅人。甲公司會(huì)計(jì)核算遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2019年度利潤(rùn)總額

計(jì)算過(guò)程如下表所示：

2019年1月1日～2019年12月31日           金額單位：元

某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù)，在資料準(zhǔn)備和審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請(qǐng)分別回答有關(guān)問(wèn)題(涉及金額的，單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。

資料一：

甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70%的政策和企業(yè)所得稅減計(jì)收入的優(yōu)惠政策。已知2019年度該部分收入總計(jì)29055210.61元，即征即退增值稅1016932.37元，已全部計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

資料二：

2019年末甲公司對(duì)一批存貨提取“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金”，對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失175620.37

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金—xx存貨80620.37

固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金—xx設(shè)備95000.00

已知該批存貨和設(shè)備均尚未處置，亦未進(jìn)行損失核銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理。

資料三：

2019年11月與乙公司簽訂房屋租賃合同，將一棟自有房產(chǎn)(2017年購(gòu)入)出租給乙公司，合同約定租期一年，起租日為2019年12月1日，租金120000元(含稅)于2019年12月1日一次性支付，甲公司如約收到租金并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款120000

貸：預(yù)收賬款110091.74

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)9908.26

借：預(yù)收賬款9174.31

貸：其他業(yè)務(wù)收入—xx房屋租金收入9174.31

資料四：

2019年12月向某基金會(huì)捐贈(zèng)600000元用于資助養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出—公益性捐贈(zèng)600000

貸：銀行存款600000

附有基金會(huì)開(kāi)具的由同級(jí)財(cái)政部門(mén)印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)。

資料五：

甲公司2019年度內(nèi)各季初、季末從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)267人，接受勞務(wù)派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季末甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示(金額單位：萬(wàn)元)。

要求：

（1）根據(jù)資料一，請(qǐng)問(wèn)這部分即征即退的增值稅是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅

【參考答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

【提示】必須有規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，才能作為不征稅收入。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“不征稅收入”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額計(jì)算的審核、企業(yè)重組的稅務(wù)處理和特別納稅調(diào)整（2020.08.03）；

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VIP簽約特訓(xùn)班預(yù)測(cè)試卷（二）單選題第14題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷單選題第15題；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（二）單選題第13題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試卷（二）單選題第13題；

（2）根據(jù)資料二，請(qǐng)問(wèn)對(duì)該事項(xiàng)，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？(可從以下幾個(gè)層次回答：是否需要調(diào)整？如果需要，則應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額？金額多少？其他類(lèi)似問(wèn)題同)

【參考答案】需要進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

調(diào)整金額=175620.37（元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“不得在所得稅前扣除項(xiàng)目”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第10講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第10講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第04講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第04講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額計(jì)算的審核、企業(yè)重組的稅務(wù)處理和特別納稅調(diào)整（2020.08.03）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（二）（2020.08.13）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第1小問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（二）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（一）綜合分析題第2題第1小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

（3）根據(jù)資料三，請(qǐng)問(wèn)甲公司增值稅處理是否正確？依據(jù)是什么？企業(yè)所得稅應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？依據(jù)是什么？

【參考答案】增值稅處理正確。

理由：采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

理由：如果租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)

的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“一次性收取租金所得稅計(jì)算”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第03講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第03講；

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VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班預(yù)測(cè)試卷（一）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

（4）根據(jù)資料四，已知該基金會(huì)在財(cái)政稅務(wù)部門(mén)公布的公益性社會(huì)團(tuán)體名單之內(nèi)。假設(shè)甲公司2019年度會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確且僅有此一項(xiàng)捐贈(zèng)，則2019年度可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)金額是多少？

已知甲公司2018年度有超過(guò)公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)而結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除金額200000元，2019年度甲公司公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目扣除應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)金額是多少？請(qǐng)列出算式和計(jì)算結(jié)果。

【參考答案】公益性捐贈(zèng)扣除限額=6072649.67×12%=728717.96（元）

2018年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出金額為200000元，可以在2019年稅前扣除，納稅調(diào)減200000元。728717.96-200000=528717.96(元)，2019年公益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除528717.96元，納稅調(diào)增600000-528717.96=71282.04，因此需要納稅調(diào)減共計(jì)納稅調(diào)減=200000-71282.04=128717.96（元）

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除的公益性捐贈(zèng)金額是71282.04元

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“公益性捐贈(zèng)稅前扣除”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第06講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第06講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第04講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第04講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的審核、個(gè)人所得稅的納稅人（2020.08.08）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第1小問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（三）簡(jiǎn)答題第4題第1小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）綜合分析題第1題第6小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（二）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)；

（5）根據(jù)資料五，請(qǐng)問(wèn)甲公司資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(不考慮年度應(yīng)納稅所得額)并說(shuō)明理由。

【參考答案】資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

理由：

資產(chǎn)總額：全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4＝

（5020+5005+4985+4994）÷4＝5001（萬(wàn)元），大于5000萬(wàn)元。

從業(yè)人數(shù)：267＋58=325（人），大于300人。

【提示】從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用

工人數(shù)之和。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第10講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第10講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第08講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第08講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第2講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額計(jì)算的審核、企業(yè)重組的稅務(wù)處理和特別納稅調(diào)整（2020.08.03）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

超值精品班模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第5題第1小問(wèn)；

（6）2017年12月用閑置資金購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行的股票，2019年5月股票派發(fā)現(xiàn)金紅利294136.45元，計(jì)入“投資收益”科目。請(qǐng)問(wèn)該收益是否需要繳納增值稅？是否可以免征企業(yè)所得稅？

【參考答案】不需要繳納增值稅。

免征企業(yè)所得稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“免稅收入”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第02講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第02講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第02講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第02講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第1講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、 企業(yè)所得稅基本內(nèi)容的審核（2020.07.31）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第六章　建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第2小問(wèn)、模擬試卷（三）單選題第14題；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）單選題第15題、模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）多選題第8題；

超值精品班模擬試卷（二）多選題第8題；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）單選題第14題、預(yù)測(cè)試題（二）綜合分析題第1題第2小問(wèn)、模擬試卷（二）多選題第8題；

（7）2019年6月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值2160000元，當(dāng)月投入使用。甲公司

當(dāng)年對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊180000元。請(qǐng)問(wèn)甲公司是否可將該設(shè)備一次性稅前扣除?

如果可以，應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?

【參考答案】可以一次性扣除。對(duì)于單位價(jià)值低于500萬(wàn)元新購(gòu)進(jìn)的器具、設(shè)備，2018年1月1日到2020年12月31日期間，可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

調(diào)整金額=2160000-180000=1980000（元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)稅前一次性扣除”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第8講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第8講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第05講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第05講；陳立文老師【點(diǎn)題密訓(xùn)】考點(diǎn)突破第10章第2講；李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額計(jì)算的審核、企業(yè)重組的稅務(wù)處理和特別納稅調(diào)整（2020.08.03）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第六章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（一）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第8小問(wèn)、模擬試卷（三）綜合分析題第2題第2小問(wèn)、預(yù)測(cè)試題（一）綜合分析題第2題第1小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）綜合分析題第2題第1小問(wèn)、模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)、預(yù)測(cè)試卷（二）綜合題第1題第2小問(wèn)；

超值精品班模擬試卷（二）綜合分析題第2題第1小問(wèn)、模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）綜合分析題第2題第1小問(wèn)、模擬試卷（二）綜合分析題第2題第1小問(wèn)、模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第2題第1小問(wèn)；

（8）不考慮其他因素，根據(jù)上述資料和要求，列式計(jì)算甲公司2019年度的應(yīng)納

稅所得額。

【參考答案】2019年應(yīng)納稅所得額

6072649.67-29055210.61*10%+175620.37-128717.96-294136.45-1980000=939894.57（元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2020年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中均有體現(xiàn)：

奚衛(wèi)華老師【無(wú)憂通關(guān)班】基礎(chǔ)精講第10章第11講；奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第11講；

陳立文老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第10章第09講；陳立文老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第10章第09講；

李杰老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講第10章企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的審核、個(gè)人所得稅的納稅人（2020.08.08）；

楊海波老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第十章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核（二）（2020.08.13）；

VIP簽約特訓(xùn)班模擬試卷（一）綜合分析題第1題第2小問(wèn)、模擬試卷（二）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

無(wú)憂通關(guān)班模擬試卷（一）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

高效實(shí)驗(yàn)班模擬試卷（二）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

超值精品班模擬試卷（二）綜合分析題第2題第2小問(wèn)；

點(diǎn)題密訓(xùn)班預(yù)測(cè)試題（一）綜合分析題第2題第2小問(wèn)、模擬試卷（二）綜合分析題第2題第2小問(wèn)。

注：以上題目來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。