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2021稅法一練習題及答案:外購應稅消費品已納稅款的扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2021/08/12 17:03:06 字體:

【單項選擇題】2020年6月,甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池,乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元,代收代繳消費稅4萬元,甲企業(yè)當月全部收回,將其中30%對外銷售,取得不含稅銷售額33萬元,50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售,取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當月應自行申報繳納消費稅(?。┤f元。 (鉛蓄電池的消費稅稅率為4%)

A.0

B.1.32

C.3.32

D.1.20

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

應繳納消費稅=33×4%-4×30%+80×4%=3.32(萬元)

【提示】委托加工收回后加價銷售的部分,不區(qū)分應稅消費品的種類,都是可以抵扣的委托加工時的消費稅,而委托加工收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn),只有在抵扣范圍內(nèi)的才可以抵扣,鉛蓄電池不屬于委托加工收回后的抵扣范圍。

考察知識點:外購應稅消費品已納稅款的扣除

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