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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)試題及答案：增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：水冰月 2021/03/02 17:59:00　字體：大 小

某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年5月采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)，每臺(tái)新洗衣機(jī)零售價(jià)3000元，本月售出新洗衣機(jī)200臺(tái)，收回舊洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)舊洗衣機(jī)折價(jià)200元，商場(chǎng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為64424.78元。稅務(wù)師審核后認(rèn)為（　）。

A、商場(chǎng)計(jì)算是正確的 

B、商場(chǎng)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)7179.49元 

C、商場(chǎng)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅少計(jì)4601.77元 

D、商場(chǎng)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額多計(jì)4601.77元 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=3000÷（1+13%）×200×13%=69026.55（元），商場(chǎng)自己計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是64424.78元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額=69026.55-64424.78=4601.77（元）。

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