2018年稅務師試題涉稅實務簡答題及答案解析

在備考期間，大家有沒有多做題練習？加深和理解知識點印象的好辦法就是多做題。很多同學反饋想做一做歷年稅務師試題，那么小編為大家更新了歷年稅務師試題-2018年稅務師涉稅實務簡答題，都是根據學員反饋收集的稅務師試題，僅供參考。

1.根據現(xiàn)行政策，有些經營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，請寫出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息。

（1）根據現(xiàn)行政策，有些經營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，請寫出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息。

【正確答案】

發(fā)票類型	備注欄要求
1.提供建筑勞務	注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
2.銷售不動產	在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。
3.出租不動產	應在備注欄注明不動產的詳細地址。
4.貨物運輸服務	（1）起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息； （2）如內容較多可另附清單 （3）鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中
5.單用途卡或多用途卡結算銷售款	（1）單用途商業(yè)預付卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“ 收到預付卡結算款”。 （2）支付機構預付卡，即多用途卡，特約商戶向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“收到預付卡結算款”
6.保險公司代收車船稅	保險機構代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
7.個人保險代理人匯總代開	代開發(fā)票的稅務機關在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣； 證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可以比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應的匯總代開字樣。
8.差額征稅差額開票	備注欄自動打印“差額征稅”字樣
9.異地代開不動產經營租賃服務或建筑服務發(fā)票	稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

【答案解析】備注欄需要填寫信息的特定情形需要記憶。

2.2020年4月10日，A縣稅務局制作對甲公司補繳稅款和滯納金的稅務處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務行政復議，請逐一回答如下問題。

（1）擬提供納稅擔保后對應補繳的稅款和滯納金提請復議，納稅擔保人資格應由誰確認？提請復議的60天時限應該從哪一天開始計算？

【正確答案】納稅擔保人資格應由作出具體行政行為的稅務機關確認；
提請復議的60天時限應從所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日開始計算。

（2）對于罰款決定提請復議是否需要提供納稅擔保？可否不經過復議直接提起行政訴訟？

【正確答案】對于罰款決定提請復議不需要提供納稅擔保，可以不經過復議直接提起行政訴訟。

（3）如果復議申請被稅務機關受理，復議機關應在多少日作出復議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？

【正確答案】行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。

（4）如果甲公司對復議決定不服但未在規(guī)定時限內起訴，同時又拒絕履行復議決定，可能的后果是什么？

【正確答案】可能的后果：被強制執(zhí)行
（1）維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行；
（2）變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院。

3.某房地產開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2021年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。

（1）該業(yè)務的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開始繳納。
相關政策規(guī)定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）該業(yè)務的契稅納稅義務發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務的契稅納稅義務時間為簽訂土地使用權出讓合同的當天，即2021年3月25日。
相關政策規(guī)定：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

（3）支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據？

【正確答案】向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款應取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據。

（4）請寫出銷售開發(fā)產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。

【正確答案】當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款；
銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

4.某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設立，2020年2月召開股東大會形成決議，將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉增股本，并于2020年2月辦理款項支付和轉增手續(xù)。

（1）向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行扣繳義務？

【正確答案】向企業(yè)股東分紅及轉增股本，有限責任公司無須履行扣繳義務；
向自然人股東分紅及轉增股本，有限責任公司應按“利息、股息、紅利所得”計算并履行代扣代繳個人所得稅義務。

（2）在向股東分紅和轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？

【正確答案】用稅后利潤向股東分紅和轉增股本時，有限責任公司無須繳納企業(yè)所得稅，對于轉增股本部分應該按照增加的實收資本和資本公積繳納印花稅，稅率萬分之五，2018年5月1日之后減半征收。

5.某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。假設不考慮增值稅以外的其他稅費。

（1）請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄。

【正確答案】借：長期股權投資 2260000
貸：主營業(yè)務收入 2000000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）260000
借：主營業(yè)務成本 1400000
貸：庫存商品 1400000

（2）設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？此項投資股權的計稅基礎如何確定？

【正確答案】

居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨帀性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；
2019年投資時的計稅基礎應該為設備的原計稅基礎1400000+260000元，之后加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調整。

（3）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？

【正確答案】生物制藥企業(yè)應該以該設備的公允價值2000000元作為計稅基礎。

（4）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉讓。企業(yè)所得稅應如何處理？

【正確答案】該設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉讓，應該一次性確認所得=（2000000-1400000）/5*4=480000（元）。

【答案解析】【提示】企業(yè)在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

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