掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
每年稅務師考試前,我們都會建議考生做一做歷年的試題,首先為了熟悉試題題型、出題方向,然后做試題,還能檢驗下自己,一些高頻考點,其實每年都會考到,只不過換一種考法而已。2019年稅務師試題稅法一計算題在這里了!趕快練一練??!
【計算題】
1、位于某市郊區(qū)的物流公司占地面積共計20000平方米,其中:辦公區(qū)占地18000平方米,職工醫(yī)院占地600平方米,幼兒園占地400平方米,內部綠化區(qū)占地1000平方米,2021年發(fā)生以下占地情形:
(1)經(jīng)有關部門批準,3月份征用耕地20000平方米用于建設大宗商品倉儲設施,當月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權出讓合同,政府減免土地出讓金1800萬元、市政建設配套費150萬元后,公司實際繳納出讓金1200萬元,另支付土地補償費、青苗補償和土地附著物補償費共500萬元。
(2)4月底無償使用某免稅單位占地面積為6000平方米的房產,用于存儲大宗商品,租期一年。
(注:當?shù)赝恋厥褂枚愵~為6元/平方米,耕地占用稅額為20元/平方米,契稅稅率為3%)
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
2021年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅為(?。┤f元。
A.20.00
B.33.33
C.40
D.30
參考答案:C
考查知識點:小稅種綜合(計算題)
參考解析:耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),該物流公司就2021年3月份征用的耕地應繳納耕地占用稅=20000×20=400000(元)=40(萬元)
問題2
2021年該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅(?。┤f元。
A.36
B.105
C.109.50
D.51.00
參考答案:C
考查知識點:小稅種綜合(計算題)
參考解析:出讓國有土地使用權的,其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經(jīng)濟利益。以協(xié)議方式出讓的,其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經(jīng)濟利益。.對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅;應繳納契稅=(1800+150+1200+500)×3%=109.5(萬元)
問題3
該公司無償使用免稅單位房產應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(?。┤f元。
A.1.2
B.0.80
C.0.90
D.0.45
參考答案:A
考查知識點:小稅種綜合(計算題)
參考解析:對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。無償使用免稅單位房產應納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×6×8÷12×50%=12000(元)=1.2(萬元)
問題4
該物流公司除無償使用免稅單位的房產外還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(?。┤f元。
A.5.7
B.11.4
C.12.0
D.10.8
參考答案:B
考查知識點:小稅種綜合(計算題)
參考解析:企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)內的廣場、道路、綠化等占用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(3月份新征用的耕地當年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅)。該物流公司除無償使用免稅單位的房產外還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-600-400)×6=11.4(萬元)
2、我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司,在乙國設立一家持股80%的子公司,2021年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元,相關涉稅資料如下。
(1)甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元,銷售成本500萬元。
(2)收到乙國子公司投資收益1900萬元,子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元,子公司當年稅后利潤全部分配,乙國預提所得稅率5%。(注:該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅,無納稅調整金額,境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式)。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
2021年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是(?。┤f元。
A.800
B.500
C.1100
D.900
參考答案:D
考查知識點:境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
參考解析:境內居民企業(yè)收到投資收益1900萬元,說明這是稅后分回來的,所以計算時要還原為稅前所得,也就是1900÷(1-5%),在稅前所得的基礎上計算預提所得稅,即1900÷(1-5%)×5%;子公司繳納的企業(yè)所得稅中,境內企業(yè)間接承擔1000×80%,這是間接負擔的稅額,或者套用間接負擔稅額公式簡化公式,即間接負擔稅額=(利潤實納稅額+預提所得稅+間接負擔所得稅)×分配比×持股比 =(1000+0+0)×100%×80%=1000×80%
可抵免稅額=1900÷(1-5%)×5%+1000×80%=900(萬元)
問題2
2021年該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額是(?。┤f元。
A.1800
B.1700
C.2800
D.2600
參考答案:C
考查知識點:境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
參考解析:應納稅所得額=1900+900=2800(萬元)
問題3
2021年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免稅額是(?。┤f元。
A.450
B.425
C.700
D.650
參考答案:C
考查知識點:境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
參考解析:抵免限額=2800×25%=700(萬元),可抵免稅額900萬元,實際抵免稅額為700萬元。
問題4
2021年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅是(?。┤f元。
A.575
B.525
C.1200
D.1000
參考答案:A
考查知識點:境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
參考解析:境內應納稅所得額不包括境外的投資收益,所以這部分要減去;境外虧損不能彌補境內盈利,所以境外虧損彌補的200萬元要加回來。
實際繳納企業(yè)所得稅=[4000-1900+(500-300)]×25%=575(萬元)
或者換算為全部的稅前所得計算稅額然后減去可以抵免的700萬,即
實際繳納企業(yè)所得稅=[4000+900+(500-300)]×25%-700=575(萬元)
稅務師備考建議——刷題時間掌握到位
刷題時間對效率也有很大的影響。早上是記憶力比較好的時候,這個時候適合背誦記憶;晚上腦子不是很清醒,讀題不準,解題不清。建議大家把做題的時間控制在9:30-11:00這個區(qū)間,有了晨讀的鋪墊,大腦已經(jīng)逐步進入學習狀態(tài),趁著這個機會去刷題,效率更高或者是在午睡后的15:30-18:00,獲得了充足的休息時間后再去學習。
上班的同學不能自由控制刷題時間,那么盡量把時間控制在大腦清醒及沒有額外事情打擾的時候,在精神高度集中的時候做題。
快考試了,但稅務師知識點還是掌握不好,記過的知識點一做題就忘?還有很多人不會做題?別著急!正保會計網(wǎng)校幫你考前救急,點題密訓班來助力!立即購課
稅務師考試環(huán)境我們要提前適應,復習過程中要練習機考系統(tǒng)操作,購點題密訓班課程,原價200元機考模擬系統(tǒng),可免費贈送!提前感受考試答題氛圍,實戰(zhàn)演練,考試不慌!
閱讀推薦
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號