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2020稅務師題庫稅法二試題：自行分攤成本不得稅前扣除
企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分攤的成本不得稅前扣除，這些情形包括（ ）。
A、具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)
B、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于15年
C、沒有遵循成本與收益配比原則
D、未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料
E、不符合獨立交易原則
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【答案】
CDE【解析】
企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；
（2）不符合獨立交易原則；
（3）沒有遵循成本與收益配比原則；
（4）未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料；
（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
【點評】本題考查的知識點是特別納稅調(diào)整中的成本分攤協(xié)議。特別納稅調(diào)整理論性強，平時接觸不多，做題時難免一頭霧水，不過考查的形式一般是記憶性選擇題，所以像本題中包括什么情形的內(nèi)容很容易成為考查的方向，這是我們復習時需關注的一點。
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