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備考信息
某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人,2018年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元,已開具增值稅專用發(fā)票;進口美國的某辦公程序軟件,進行本地化處理后在境內(nèi)銷售,取得不含稅銷售額1250000元。本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元;支付運費5000元,取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為(?。┰?/p>
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
自2018年5月1日至2019年3月31日,對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按16%稅率征收后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策;增值稅一般納稅人將進口軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售,比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。
應(yīng)納稅額=(908000+1250000)×16%-148900=196380(元)
實際稅負=196380÷(908000+1250000)×100%=9.10%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退。
實際應(yīng)納稅額=(908000+1250000)×3%=64740(元)
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