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甲公司2013年年初“遞延所得稅資產”賬面余額為30萬元(由預提的產品保修費用產生)。2013年產品銷售收入為5 000萬元,按照銷售收入2%的比例計提產品保修費用,假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產品保修費用。2013年適用的所得稅稅率為15%,預計2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。則2013年12月31日遞延所得稅資產的發(fā)生額為( )萬元。
A、66
B、33
C、99
D、45
2013年計提產品保修費用=5 000×2%=100(萬元);(變量)
方法一:2013年年末預計負債的賬面價值=30/15%+100=300(萬元);計稅基礎=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎0,其差額300萬元,即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發(fā)生額=300×25%-30=45(萬元);
方法二:遞延所得稅資產當期發(fā)生額=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(萬元)。
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