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2020稅務(wù)師稅法二模擬試題:境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/02/06 19:41:29 字體:

2019年中國(guó)公民劉某出版長(zhǎng)篇小說(shuō),2月份收到預(yù)付稿酬10000元,4月份小說(shuō)正式出版收到稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在某國(guó)公開拍賣,拍賣收入折合人民幣90000元,并己按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅(?。┰?。 (未取得其他綜合所得,稿酬未預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅) 

A、864  

B、4560  

C、6080  

D、163.46  

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額=[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)-60000] ×3%=864(元)

來(lái)源于境外某國(guó)綜合所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額×來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得收入總額=864×90000×(1-20%)÷[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)] =700.54(元)

境外綜合所得在境外實(shí)際繳納稅款10000元,抵免限額為700.54元,可以抵免700.54元。

中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額=864(元)

所以應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅=864-700.54=163.46(元) 

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