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2020稅務(wù)師稅法二模擬試題：應(yīng)稅所得額扣除
2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2018年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)上述費(fèi)用可在應(yīng)稅所得額扣除（?。┤f(wàn)元。
A、255.5
B、257.5
C、259.5
D、260
查看答案解析
【答案】
B【解析】
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，扣除限額＝200×5%＝10（萬(wàn)元），可扣除10萬(wàn)元；
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，扣除限額＝200×5%＝10（萬(wàn)元），可扣除8萬(wàn)元；
職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元，扣除限額＝200×14%＝28（萬(wàn)元），可扣除28萬(wàn)元；
職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，扣除限額＝200×8%＝16（萬(wàn)元），可扣除4萬(wàn)元，共扣除＝4+4＝8（萬(wàn)元）；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，扣除限額＝200×2%＝4（萬(wàn)元），可扣除3.5元。
合理工資總額200萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除。
綜上分析，可稅前扣除的金額＝200＋10＋8＋28＋8＋3.5＝257.5（萬(wàn)元）。
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