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2020年稅務(wù)師財務(wù)與會計模擬試題：所得稅費用核算
甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（?。┤f元。
A、660
B、1060
C、1035
D、627
查看答案解析
【答案】
C【解析】
應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用 1035
其他綜合收益 25
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負債 400
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