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2020年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試題：所得稅費(fèi)用核算
甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤(rùn)總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。
A、660
B、1060
C、1035
D、627
查看答案解析
【答案】
C【解析】
應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。
借：所得稅費(fèi)用 1035
其他綜合收益 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400
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