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2020年稅務(wù)師考試模擬試題練習(xí)（稅法一）：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
某食品加工廠（增值稅一般納稅人企業(yè)），2018年5月向農(nóng)民收購玉米一批用于生產(chǎn)糕點(diǎn)對(duì)外銷售，入賬成本為100萬元（含運(yùn)費(fèi)成本7萬元，玉米和運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），7月因?yàn)楣芾聿簧?，倉庫積水導(dǎo)致此外購玉米生產(chǎn)的糕點(diǎn)全部爛掉。則該食品加工廠7月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（?。┤f元。
A、17.00
B、13.38
C、14.67
D、20.48
查看答案解析
【答案】
B【解析】
自2018年5月1日至2019年3月31日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的按農(nóng)產(chǎn)品采購成本÷（1－12%）×12%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。7月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100－7）÷（1－12%）×12%＋7×10%＝13.38（萬元）
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