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2018年稅務(wù)師稅法二試題計(jì)算題（附答案解析）
2019年稅務(wù)師考試時(shí)間將于11月9日-10日進(jìn)行，考前一個(gè)月依然需要同學(xué)們大量刷題，特別是做一些經(jīng)典稅務(wù)師練習(xí)題，鞏固基礎(chǔ)知識(shí)，歷年稅務(wù)師試題是一定要做的！以下2018年稅務(wù)師稅法二試題計(jì)算題，不知道大家做過(guò)沒？
（2018稅務(wù)師試題）我國(guó)境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，銷售成本2000萬(wàn)元，繳納稅金及附加20萬(wàn)元，銷售費(fèi)用700萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)620萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營(yíng)所得9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機(jī)構(gòu)享受了該國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響）。
根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：
1.該企業(yè)2017年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額是（?。┤f(wàn)元。
A.10.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
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【答案】
A【解析】
來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷（1-20%×50%）=10（萬(wàn)元）
2.該企業(yè)2017年境外所得的抵免限額是（?。┤f(wàn)元。
A. 2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
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【答案】
B【解析】
境外所得抵免限額=10×25%=2.5（萬(wàn)元）
3.該企業(yè)2017年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是（ ）萬(wàn)元。
A.700
B.720
C.725
D.680
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【答案】
B【解析】
廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生620萬(wàn)元，超標(biāo)納稅調(diào)增20萬(wàn)元。來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（萬(wàn)元）
4.該企業(yè)2017年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.177.5
B.178.0
C.181.5
D.170.0
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【答案】
C【解析】
實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%＋10×25%-1=181.5（萬(wàn)元）
注意不考慮預(yù)提所得稅的稅收饒讓，那么境外實(shí)際已納稅額就是1，不超過(guò)抵免限額，那么補(bǔ)稅1.5萬(wàn)元。
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