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2018年稅務(wù)師試題《稅法一》試題試題和答案解析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2019/09/02 16:48:38 字體:

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1、下列情形中需要繳納土地增值稅的是(?。?/strong>

A個人銷售商鋪

B因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

C因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷,企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

D企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶

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【答案】
A
【解析】

土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

2、轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時,可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是(?。?/strong>

A.契稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.增值稅

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【答案】
C
【解析】

轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時,城市維護(hù)建設(shè)稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

3、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理,下列說法正確的是(?。?/strong>

A.凡不能取得評估價格的,按購房發(fā)票所載金額作為扣除項(xiàng)目金額

B.因計算納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估的,其支付的評估費(fèi)用不得扣除

C.出售舊房或建筑物的,首選按評估價格計算扣除項(xiàng)目的金額

D.凡不能取得評估價格的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項(xiàng)目金額

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【答案】
C
【解析】

選項(xiàng)A、D,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn),取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除;選項(xiàng)B,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時,因計算納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估,其支付的評估費(fèi)用允許在計算土地增值稅時予以扣除。

4、2018年3月,某公司銷售自用辦公樓,不能取得評估價格,該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元,購買日期為2008年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額(  )萬元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

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【答案】
D
【解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn),可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。

該公司在計算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額=1200×(1+10×5%)+80=1880(萬元)。

5、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算,下列說法正確的有( )。

A.應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

B.發(fā)生的未實(shí)際支付款項(xiàng)的成本費(fèi)用一律不得扣除

C.銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

D.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

E.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額扣除

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【答案】
ACD
【解析】

選項(xiàng)B,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除,清算時未實(shí)際支付的成本費(fèi)用,不得在土地增值稅清算中列入房地產(chǎn)開發(fā)成本進(jìn)行扣除;選項(xiàng)E,銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不按實(shí)際發(fā)生額扣除,在計算土地增值稅時,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算扣除。

以上2018年稅務(wù)師試題《稅法一》試題,同學(xué)們要好好做一做。平時可以準(zhǔn)備一個易錯題,把做錯的題記下來,經(jīng)??匆豢?,一些難以掌握的知識點(diǎn)可以通過重復(fù)訓(xùn)練做題,來理解和掌握。

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