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2018稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2018年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項(xiàng)目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實(shí)際交付日期4月25日
（1）該業(yè)務(wù)的城鎮(zhèn)土地使用稅何時(shí)開始繳納？簡述政策規(guī)定。
（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在何時(shí)？簡述政策規(guī)定。
（3）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？
（4）請寫出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款及當(dāng)期銷售額的計(jì)算公式。
查看答案解析
【答案】
（1）該業(yè)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開始繳納。
相關(guān)政策規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)時(shí)間為簽訂土地使用權(quán)出讓合同的當(dāng)天，即2018年3月25日。
相關(guān)政策規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
（3）向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款應(yīng)取得省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。
（4）準(zhǔn)予扣除的土地價(jià)款=向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用+土地前期開發(fā)費(fèi)用+土地出讓收益等
當(dāng)期銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-準(zhǔn)予扣除的土地價(jià)款
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額?！跋蛘块T支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。
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