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2018年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題：所得稅
2016年1月1日，甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（?。?。
A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元
B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元
D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000+4＝1004（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。年末，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，為1000萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝1100－1004＝96（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債96×25％＝24（萬(wàn)元）
希望廣大學(xué)員能夠好好練習(xí)，共同進(jìn)步，最終順利備考！網(wǎng)校每天提供高質(zhì)量試題讓大家練習(xí)。備考稅務(wù)師，要講究學(xué)習(xí)效率。報(bào)名正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師輔導(dǎo)課程學(xué)習(xí)，高效備考！網(wǎng)校2019年稅務(wù)師精品課程更新，由葉青、奚衛(wèi)華、趙俊峰、楊軍、陳楠、劉丹、李素貞、陳立文、徐偉、趙玉寶、歐理平、喬貴濤等十余位老師聯(lián)袂講授，幫助各位考生提煉重點(diǎn)、挖掘考點(diǎn)。
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