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稅務(wù)師稅法一試題(綜合分析題):土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2019/06/18 15:32:18 字體:

距離2019稅務(wù)師考試時(shí)間還有5個(gè)月,大家一定要堅(jiān)持每天做稅務(wù)師試題,平時(shí)注意多理解、多總結(jié),腳踏實(shí)地地把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。下面為大家?guī)?lái)2018年稅務(wù)師《稅法一》試題,這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的試題,僅供參考,如政策有變化,以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準(zhǔn)。以下是2018年稅務(wù)師《稅法一》綜合分析題及答案解析。

2018年1月15日,某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(增值稅一般納稅人)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》,要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米,其中可售建筑面積17000平方米,不可售建筑面積1000平方米(產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施)。該項(xiàng)目2016年4月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。

2016年5月該公司開(kāi)始銷售W項(xiàng)目,截止清算前,可售建筑面積中已售出15000.80平方米,取得含稅銷售收入50000萬(wàn)元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

經(jīng)審核,W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元,管理費(fèi)用4000萬(wàn)元,銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬(wàn)元(其中利息支出3300萬(wàn)元,無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明)。

已知:W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬(wàn)元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加3%,地方教育費(fèi)附加2%。不考慮印花稅。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:

69.W項(xiàng)目的清算比例是(?。?/strong>

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

70.W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(?。┤f(wàn)元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

71W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額(?。┤f(wàn)元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

72.W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)( )萬(wàn)元。

A.22843.39

B.26944.79

C.26969.79

D.22868.39

73.W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅(?。┤f(wàn)元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.46

74.關(guān)于W項(xiàng)目清算,下列說(shuō)法正確的有(?。?/strong>

A.該公司清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目的清算進(jìn)行審核鑒證

C.該公司可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)審核鑒證,并出具《土值稅清算稅款鑒證報(bào)告》

D.對(duì)于該公司委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)審核鑒證,并出具《土值稅清算稅款鑒證報(bào)告》的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采集鑒證報(bào)告的全部?jī)?nèi)容

E.該公司應(yīng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)


查看答案解析
【答案】
69.D;70.A;71.A;72.B;73.D;74.ACE
【解析】


(1)清算比例=15000.8÷17000=88.24%

(2)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=285.71(萬(wàn)元)

(3)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(8240+15000)×88.24%×10%=2050.70(萬(wàn)元)

(4)扣除項(xiàng)目合計(jì)=(8240+15000)×88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)×88.24%×20%=26944.78≈26944.79(萬(wàn)元)

(5)增值額=50000÷(1+5%)-26944.79=20674.26(萬(wàn)元)

增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73%

清算后補(bǔ)繳土地增值稅=20674.26×40%-26944.79×5%-1000=5922.46(萬(wàn)元)

(6)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對(duì)有關(guān)鑒證報(bào)告的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核。對(duì)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未采信或部分未采信鑒證報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)告知其理由。

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