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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：銷項(xiàng)稅額
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)七：銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄，但注意用紅字貸記銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額的審核要點(diǎn)
對(duì)于稅率，注意納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算銷售額的，是否從高適用稅率。
在對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，關(guān)鍵是銷售額的審核
銷售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額
銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）
相關(guān)鏈接：
2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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