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2014注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：工業(yè)企業(yè)增值稅核算
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
2012年2月，某企業(yè)購進(jìn)低值易耗品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品運費500元，取得運輸企業(yè)開來的公路貨運發(fā)票一張，則以下會計處理正確的是（ ）。
A、借：周轉(zhuǎn)材料 12860
貸：銀行存款 12860
B、借：周轉(zhuǎn)材料 12465
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 395
貸：銀行存款 12860
C、借：周轉(zhuǎn)材料 12000
銷售費用 465
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 395
貸：銀行存款 12860
D、借：周轉(zhuǎn)材料 12415
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 445
貸：銀行存款 12860
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅額，同時發(fā)生的貨物運輸費用，取得運輸發(fā)票可以計算抵扣進(jìn)項稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于企業(yè)購買貨物發(fā)生的運費，扣除可以抵扣的進(jìn)項稅額后，應(yīng)該計入貨物的成本中核算。新會計準(zhǔn)則將低值易耗品科目作為周轉(zhuǎn)材料科目的二級明細(xì)科目。
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