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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：所得稅費(fèi)用科目
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)六：“所得稅費(fèi)用”科目
本科目結(jié)轉(zhuǎn)前先結(jié)轉(zhuǎn)其他損益類科目，可得出稅前利潤(rùn)，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤(rùn)為稅后利潤(rùn)。
（一）核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
?。ǘ?yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
?。ㄈ┢谀?yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
注意事項(xiàng)
“所得稅費(fèi)用”不同于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”
?。?）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”按稅法確定，屬于負(fù)債類科目，表示欠國(guó)家的稅款。
（2）所得稅費(fèi)用是根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”與“所得稅費(fèi)用”的差額通過(guò)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債兩個(gè)科目核算。
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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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