注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：稅務(wù)代理的法律責(zé)任

為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

稅務(wù)代理的法律責(zé)任

（一）委托方的法律責(zé)任

如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，委托方除了按規(guī)定承擔(dān)本身應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。

（二）受托方的法律責(zé)任

1.《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。

2.《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對注冊稅務(wù)師及其所在機(jī)構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進(jìn)行處理：（提示：注意哪些行為違反了規(guī)定）

（1）注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告。

①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；

②以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；

③泄露委托人商業(yè)秘密的；

④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；

⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

⑥在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。

（2）稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。

①未按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；

②未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；

③未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；

④利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

⑤采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；

⑥允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。

（3）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

（4）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定處以罰款（即對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款）；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。

（三）對屬于共同法律責(zé)任的處理

《民法通則》規(guī)定，代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。