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注冊稅務師考試知識點：所得稅費用核算的原則
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
所得稅費用核算的原則
企業(yè)會計準則是為了規(guī)范企業(yè)的財務會計行為，保護投資者和股東的利益，對經(jīng)營者的經(jīng)營成果在計算標準、內(nèi)容、方法上所作的規(guī)定；而應納稅所得額的確定是按照稅法處理國家和納稅人之間的分配關(guān)系，兩者的目的不同，因此，兩者對于收入、成本、費用、利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等的確認與計量亦不完全相同。
所以，《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《所得稅條例》）第九條規(guī)定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應當按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。
企業(yè)當期應交的所得稅與當期按會計利潤計算的所得稅費用之間存在差異。其中，一部分差異是由于會計準則與稅法對企業(yè)資產(chǎn)和負債的計量的規(guī)定不同引起的，在以后會計期間，隨著資產(chǎn)價值的收回和負債的支付，這部分差異會逐期轉(zhuǎn)回，因此，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則（某項應稅交易或事項在某一會計期間確認，與其相關(guān)的所得稅影響亦應在該期間確認）和配比原則（同一會計期間的會計利潤與所得稅費用應相互配比），企業(yè)應將這部分差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
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