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注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
情形 | 稅務(wù)處理 | 計(jì)稅依據(jù) | ||
融資租賃 | 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位 | 無(wú)論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方 | 營(yíng)業(yè)稅 金融保險(xiǎn)業(yè) | 本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含殘值）-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)） |
| 其他單位 | 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 | 增值稅 | 以貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
| 租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 | 營(yíng)業(yè)稅 | 租金收入 | ||
融資租賃 | 融資性售后回租 | 承租方出售資產(chǎn)的行為 | 不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅 | |
| 融資租賃企業(yè)出租資產(chǎn)的行為 | 營(yíng)業(yè)稅 | 本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)） | ||
| 經(jīng)營(yíng)租賃 | 營(yíng)業(yè)稅 | 租金收入 | ||
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